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飲食服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅檢查要點(diǎn)

飲食服務(wù)企業(yè)提供的是一項(xiàng)綜合服務(wù)。企業(yè)收入不再劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入，都是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。例如賓館的營(yíng)業(yè)收入包括客房收入、餐飲收入、商品銷售收入、洗衣收入、美容收入、娛樂(lè)收入等。在檢查飲食服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)著重審查以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1.將“營(yíng)業(yè)收入”明細(xì)賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對(duì)，審查納稅人有無(wú)分解營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)象。凡實(shí)行憑票就餐的，可與服務(wù)員報(bào)送的“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”核對(duì)；實(shí)行籌碼進(jìn)行周轉(zhuǎn)的，可與廚房報(bào)送的“生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”相核對(duì)；實(shí)行餐后結(jié)賬的，就要與服務(wù)員收款開(kāi)票的存根聯(lián)和交款憑單核對(duì)。

*9，對(duì)于納稅人中報(bào)收入明顯偏低，與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、雇工人數(shù)、營(yíng)業(yè)成本、水電費(fèi)用等明顯不成比例的，應(yīng)查明其有無(wú)不記收入、錢貨直接交易的情況。必要時(shí)通過(guò)原材料的耗用量來(lái)?yè)Q算成品銷售量，測(cè)算營(yíng)業(yè)收入額，并與“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”和交款憑單核對(duì)，查明有無(wú)漏記、漏報(bào)或瞞報(bào)收入的情況。

第二，抽查銷售價(jià)格，看其是否按配料定額成本和規(guī)定的毛利率或加成率計(jì)算營(yíng)業(yè)收入。銷售價(jià)格=原材料成本÷（1-毛利率）=原材料成本x（1+加成率）。

第三，對(duì)配有卡拉OK等娛樂(lè)設(shè)施的飯館、餐廳等飲食服務(wù)場(chǎng)所，審查中應(yīng)注意其為顧客在就餐時(shí)提供的娛樂(lè)***是否按娛樂(lè)業(yè)計(jì)算納稅。

2.將“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬與有關(guān)的憑證進(jìn)行核對(duì)，注意成本、費(fèi)用賬戶的貸方發(fā)生額，看有無(wú)將收入直接沖減成本、費(fèi)用而未記“營(yíng)業(yè)收入”的現(xiàn)象。

3.將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬與有關(guān)的記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)將收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬、偷逃稅款的現(xiàn)象。特別要注意企業(yè)將營(yíng)業(yè)收入抵頂承包費(fèi)、租賃費(fèi)、裝修費(fèi)和其他各種債務(wù)的情況，逐筆審核往來(lái)款項(xiàng)的記錄和承包、租賃、裝修合同。

4.審查飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具及領(lǐng)、用、存情況，并對(duì)照收入賬戶，看納稅人是否按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，是否存在開(kāi)具大頭小尾發(fā)票等現(xiàn)象。

具體而言，對(duì)于服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的檢查方法是：

1.核對(duì)銷售憑證與營(yíng)業(yè)收入，特別留心銷售憑證中有無(wú)附各種費(fèi)用的憑證，查找坐支銷貨款購(gòu)物支付費(fèi)用不記營(yíng)業(yè)收入；

2.審核往來(lái)賬款及支付承租費(fèi)等，防止企業(yè)收入抵頂；

3.清點(diǎn)門票單據(jù)和存根及領(lǐng)用存情況，有預(yù)售票者應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)賬，注意有無(wú)長(zhǎng)期掛賬行為。

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