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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠明細(xì)表

總計(jì)了一下，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠其實(shí)就是一個(gè)所得說(shuō)的計(jì)算過(guò)程，從收入的減征、費(fèi)用的加計(jì)扣除、應(yīng)納所得額的減免、應(yīng)納稅額的減免，再加一些國(guó)家在特殊情況下的小范圍的一些地抵免。現(xiàn)總結(jié)如下：

一、免稅收入

1、國(guó)債利息收入

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

4、其他

二、減計(jì)收入

1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。

可以減計(jì)10%的收入，只按相關(guān)收入的90%確定為應(yīng)稅所得

2、其他

三、加計(jì)扣除額合計(jì)

1、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

2、安置殘疾人員所支付的工資。

在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人工資的100%加計(jì)扣除。

3、其他

四、減免所得額合計(jì)

（一）免稅所得

1、蔬菜。谷物。薯類。油料。豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。

簡(jiǎn)稱：“農(nóng)作物的種植”

2、農(nóng)作物新品種的選育

3、中藥材的種植

4、林木的培育和種植

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

6、林產(chǎn)品的采集。

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

8、遠(yuǎn)洋捕撈。

9、其他

（二）減稅所得 減半（50%）征收企業(yè)所得稅

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（三）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

優(yōu)惠政策：自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三免三減半。（*9年至第三年免征企業(yè)所得說(shuō)，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。）

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

優(yōu)惠政策同（三）

（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得說(shuō)。超過(guò)500萬(wàn)元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

五、減免稅合計(jì)

（一）符合條件的小型微利企業(yè)。

小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅，小型微利企業(yè)的條件如下：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（二）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)按15%的所得稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

（四）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實(shí)施后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。

其中享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行。2012年按25%稅率執(zhí)行。

原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

2、兩免三減半、五免五減半過(guò)度政策。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠方法及年限享受至期滿為止。

六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以再有納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

七、抵免所得額合計(jì)

（一）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額。

（二）企業(yè)購(gòu)置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額地抵免的稅額。

（三）企業(yè)購(gòu)置用于安全生產(chǎn)專業(yè)設(shè)備的投資額抵免的稅額。

可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。

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