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城建稅、教育費附加稅收優(yōu)惠政策匯集

一、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠

（一）財政部、國家稅務總局財稅〔2002〕208號

1、對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

2、對新辦的商貿企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

3、對下崗失業(yè)人員從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。

4、上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。（后續(xù)優(yōu)惠均同上述規(guī)定有密切聯系）

（二）財政部、勞動保障部、國家稅務總局、財稅[2003]192號對財稅[2002]208號、財稅[2003]133號和財社[2002]107號及其他相關文件規(guī)定享受有關稅收優(yōu)惠政策和社會保險補貼的服務型企業(yè)，商貿企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂勞動合同的期限由現行3年以上調整為1年以上（含1年），并享受相應期限政策優(yōu)惠。

（三）國家稅務總局國稅發(fā)[2003]119號下崗失業(yè)人員從事增值稅應稅項目的個體經營活動，按照財稅[2002]208號文件規(guī)定，免征城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅，照章征收增值稅。

（四）財政部、國家稅務總局財稅[2005]186號

1、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額一次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況再次幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

（注：財政廳以云財稅[2006]25號文件轉發(fā)該文時，就扣減定額標準問題，明確了待請示省政府同意后另行下文通知。后在《云南省財政廳 云南省國家稅務總局 云南省地方稅務局關于云南省下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收扣減定額標準的通知》（云財稅[2006]85號）中規(guī)定：等額標準為每人每年4000元，并上浮20%，即每人每年4800元的標準執(zhí)行。） 按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內，仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

2、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經營人員，從2006年1月1日起，按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策規(guī)定停止執(zhí)行。

3、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)又適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的有關政策，企業(yè)可選擇使用*3惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（五）云南省國家稅務局、云南省地方稅務局云南省勞動和社會保障廳云國稅發(fā)[2006]91號對以繳納增值稅為主，兼營服務業(yè)以及只繳納增值稅的商貿企業(yè)和加工型企業(yè)安置下崗失業(yè)人員的，按照《通知》和財稅[2005]186號文 件的規(guī)定依次減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

二、其他方面的優(yōu)惠政策

（一）云南省稅務局（85）云稅二字第45號

1、個體商販幾個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營營業(yè)稅或消費說，應同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅。但由于集市上的稅源零星、分散，為便于各地執(zhí)行，在集市上征收的城建稅稅額在五角以下的暫免征收。（云南省規(guī)定）

2、我省邊民互市和經營小額貿易中對外國商人和外國邊民征收的臨時經營營業(yè)稅，是否同時征收城建稅，由州人民政府、行政公署確定。

以上規(guī)定從1985年10月1日起執(zhí)行。（云南省規(guī)定）

（二）財政部（86）財稅字第120號凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應依照規(guī)定征收教育費附加。但海關對進口產品征收的消費稅、增值稅，不征收教育費附加。

（三）國家稅務局（89）國稅地字155號

1、對以稅還貸而減免產品稅、增值稅的，其相應的城市維護建設稅也一并減征或免征，并隨同減免的產品稅、增值稅一并歸還貸 款。

2、對因開發(fā)新產品而減免產品稅、增值稅的，其相應的城市維護建設稅也一并減征或免征，并隨同減免的產品稅、增值稅一并用于新 產品的開發(fā)。

（四）國家稅務總局國稅發(fā)〔1994〕038號對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否開征城市維護建設稅和教育費附加，在國務院沒有明確規(guī)定之前，暫不征收。

（五）財政部、國家稅務總局財稅[2004]79號在2004年1月1日至2009年12月31日期間，繼續(xù)免征三峽工程建設基金城市維護建設稅和教育費附加

（六）財政部、國家稅務總局財稅[2004]93號

1、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

2、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

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