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零元轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何納稅

中國的內(nèi)資企業(yè)（股東為5個(gè)個(gè)人）以評(píng)估值轉(zhuǎn)讓45%的股權(quán)給日本企業(yè)，日方支付150萬人民幣。另外，中方股東將15%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本企業(yè)。轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0元。因?yàn)橹蟹叫枰辗降募夹g(shù)，資金并且通過其在行業(yè)內(nèi)的影響力，銷售渠道來擴(kuò)大知名度，將產(chǎn)品推向日本市場。中方對未來企業(yè)發(fā)展給予高度期望，所以雙方在談判中協(xié)商決定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0元。

問題一：轉(zhuǎn)讓方---個(gè)人是否納稅？

問題二：零元受讓被視為接受捐贈(zèng)嗎？如果是按照以下規(guī)定需要繳稅。如果不是，是否繳稅，其根據(jù)是什么？

問題三 如果是有償轉(zhuǎn)讓的話，只有轉(zhuǎn)讓方按照增值部分繳稅，受讓方暫時(shí)無需繳稅，待受讓方再次售出股權(quán)時(shí)再征稅，這樣的理解對嗎？

對于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)涉及營業(yè)稅及個(gè)人所得稅。

營業(yè)稅：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）第二條規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

個(gè)人所得稅：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：......九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008第519號(hào)）第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。”

第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號(hào)）第四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。

對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

因而，對于您上述所說的關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定問題，根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依進(jìn)行評(píng)估及審核，評(píng)估價(jià)格可以作為一種參考，也可參照市場價(jià)格進(jìn)行核定其應(yīng)納稅所得額，對于貴企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓15%的股權(quán)給日資企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可按上述規(guī)定對貴企業(yè)該轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

所訴受讓方企業(yè)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定理由可以通過，可以0價(jià)作為轉(zhuǎn)讓價(jià)，那么受讓方的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，不應(yīng)視為受贈(zèng)處理。

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