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差旅費(fèi)津貼個(gè)稅申報(bào)

一、條例第十三條

稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)第二條

“關(guān)于工資，薪金所得的征稅問題（二）下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；　3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；　4.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助。

三、川地稅函[2010]195號(hào)：標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)參照文件

四、國(guó)稅總局解答所得稅熱點(diǎn)問題

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。

中平注：實(shí)質(zhì)上他強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)存在以補(bǔ)貼形式而發(fā)放工資性質(zhì)的支出，而對(duì)出差人員給予每天的誤餐補(bǔ)貼費(fèi)用，沒有發(fā)票同樣可以不計(jì)征個(gè)稅，這種性質(zhì)的費(fèi)用實(shí)質(zhì)是是限額包干費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，同時(shí)不屬于個(gè)人所得，屬于企業(yè)的正常費(fèi)用，不屬個(gè)人所得，可以不征收個(gè)稅的。

同時(shí)本條所稱的餐費(fèi)是指職工個(gè)人發(fā)生的餐費(fèi)，以餐費(fèi)發(fā)票列支，不包括企業(yè)在出差期間交際應(yīng)酬發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)交際應(yīng)酬發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額進(jìn)行稅務(wù)處理。

第三，企業(yè)在實(shí)務(wù)中，*4可采取兩種方式，按合理標(biāo)準(zhǔn)采取限額包干方式出差補(bǔ)貼，誤餐補(bǔ)貼費(fèi)用可在合理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不以發(fā)票扣除；對(duì)據(jù)實(shí)列支的出差期間的費(fèi)用，按發(fā)票據(jù)實(shí)扣除。

關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。

注：此條主要是針對(duì)稽便函（2009）33號(hào)的否定。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅。

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