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該列支的費用不列支隱藏稅務風險

某年7月，我應聘進入A公司，該公司是一家非煤礦山企業。當年年末，因公司財務會計辭職，我開始擔任公司的會計。自我到公司以來，沒有發生稅務人員前來檢查的情況，曾聽前任會計說過，公司的賬務處理十分完美，稅務管理人員非常滿意。我想，從這樣的會計手中接過賬務，一定會很順心。不過，隨著時間的推移，我接觸公司的事務越來越多，知道的也越來越多，心中的疑慮就漸漸地滋生開來了。加之接手后面臨企業所得稅匯算清繳，因為有越來越多的疑慮，我決定仔細地查看上一年度的賬務處理情況。

帶著疑慮，我開始查閱公司上年度的賬冊。我仔細檢查了上年度公司的主營業務收入、主營業務成本以及各種稅費的計提和扣除情況，沒有發現不符合稅法規定的現象。我想也許是自己多慮了吧，前任會計對公司的賬務處理確實十分完美！我真的十分慶幸自己有這樣的前任，然而在慶幸之余，心中總有一絲不安與焦慮。究竟是什么事讓我這樣的揪心不能釋懷呢？我放下手中的賬冊陷入了深思。

一般來說企業少計收入多列支出，是最典型的偷、逃稅手段。一個企業有沒有可能在少計收入的同時也少列支出呢？想到這里，我茅塞頓開，前幾天公司發生的一件事情在我的腦海中浮現--公司員工老陳把剛做好的資料拿回公司報賬，我向他要相關的發票，他說沒有。于是我重新打開了上一年度的賬冊，仔細查閱了該年度的管理費用科目，在該科目下列示了管理人員工資、差旅費、業務招待費等，這些都符合企業所得稅對費用扣除的要求。但我沒有發現應作為管理費用列支的咨詢費、勘測費等，這讓我很是納悶：這些費用作為非煤礦山企業來說是必需的，為什么沒有列支，難道說這些費用放入其他科目核算啦？于是我給前任會計打電話，才知道公司根本就沒有該項列支，因為公司的這些支出根本就沒有取得相應的票據。

從賬面上看，前任會計的處理確實完美，然而透過這看似完美的賬務處理，我不禁要問，這些費用能不列支嗎？當然不能。

從稅務角度分析，這樣處理的后果會讓企業承擔什么樣的稅務風險？

首先，咨詢費、勘測費是非煤礦山企業必須發生的費用，是企業賴以生存的基本條件要素，因此，企業少了這些費用根本是說不過去的；其次，如果企業缺少這些費用的列支，那么企業必要的資料（如《礦山治理與生態恢復方案》，《礦山儲量動態報告》等）又是從何而來？總不能是自己從天上掉下來的吧，也不可能是企業自己給自己做的吧，企業沒有這方面的資質；再次，既然這些資料都出自相關機構之手，企業就得有支出，有支出不列支，企業能說得過去嗎？

企業既然有這些支出，企業賬務處理上就得列支，企業賬務上沒有列支，說明企業是用賬外的其他資金支付的。那么這些賬外資金從何而來？難道是企業有賬外經營？由于企業存在賬外經營，那么企業同樣就存在偷逃稅的情況，企業不但要確認相應的收入，還要補繳相應的稅款、滯納金并接受相應的處罰，同時還得調增企業應稅所得額，從而調整匯算清繳期間的應納所得稅額。

面對看似完美的賬務處理，如果不仔細分析，很難發現問題；然而結合企業自身所處的行業分析對比，就不難發現，行業必要的費用支出如果企業沒有正常列支，具有極大的涉稅風險。為此，我只好敦促企業老總們先進行自查，重新確認企業隱藏的、未正常申報的收入，補繳相應的稅款、滯納金并接受稅務處罰。同時重新取得已支出的行業必要費用的票據，正常列支，此后再進行企業所得稅匯算清繳，以降低企業的涉稅風險。

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