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未取得紅字通知單能否直接沖減銷售收入？

問題：

1.如我公司做銷售收入沖回，無發(fā)票行嗎?

2.我公司做購進，無發(fā)票，能否做成本，且在企業(yè)所得稅稅前列支?

3.如B銷售商當?shù)氐腃銷售商愿意銷售該部分車，C銷售商銷售時有收入，B依然不能提供銷售發(fā)票或紅字通知單，其成本可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

《增值稅暫行條例實施細則》第十一條第二款規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

根據(jù)上述規(guī)定，無法取得購買方的紅字通知單，銷售方無法開具紅字專用發(fā)票，不能自行沖減收入。

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司會計上作為購進成本核算的存貨，如果未按規(guī)定取得發(fā)票，發(fā)生再銷售時，企業(yè)所得稅前不能作為成本列支。

同理，C公司未按規(guī)定取得發(fā)票，再銷售時，企業(yè)所得稅前也不能作為成本列支。

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