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交易性金融負(fù)債

什么是交易性金融負(fù)債

交易性金融負(fù)債是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，比如短期借款、長期借款、應(yīng)付債券。

作為交易雙方來說，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負(fù)債。

交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。

交易性金融負(fù)債的會計處理

一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。衍生金融負(fù)債不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目（本金）。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（三）出售交易性金融負(fù)債時，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目（本金、公允價值變動），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記 “投資收益”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。

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