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稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點：免抵退的會計核算

免抵退的會計核算

【考頻分析】

考頻：★★

復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單、多選題的常設考點，有時候也會在簡答題中有所涉及。

【高頻考點】免抵退的會計核算

1.外銷時：

借：應收外匯賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）

3.根據《生產企業進料加工貿易免稅證明》中注明的不得抵扣稅額抵減額做如下會計處理：

借：主營業務成本 （紅字）

貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出） （紅字）

4.根據《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》中注明的不得免征和抵扣稅額的抵減額對3中補開部分作：

借：主營業務成本 （紅字）

貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出） （紅字）

對3中多開部分作：

借：主營業務成本

貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）

5.月末根據取得國稅機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知書》中審批的應退稅額和免抵稅額做如下會計處理：

借：應收出口退稅款

應交稅費――應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）

貸：應交稅費――應交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

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