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注稅《財務(wù)與會計》練習(xí)題：遞延所得稅的確認與計量

單項選擇題

甲公司末遞延所得稅負債科目的貸方余額為99萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。初適用所得稅稅率改為25%。末固定資產(chǎn)的賬面價值為萬元，計稅基礎(chǔ)為萬元，確認銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0.甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司末確認遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為（　）。

A、

借：遞延所得稅負債 49

貸：所得稅費用 49

B、

借：遞延所得稅負債 54

遞延所得稅資產(chǎn) 33

貸：所得稅費用 87

C、

借：遞延所得稅負債 49

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費用 74

D、

借：所得稅費用 24

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：遞延所得稅負債49

【正確答案】C

【答案解析】末固定資產(chǎn)賬面價值萬元大于其計稅基礎(chǔ)萬元的應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，年末遞延所得稅負債科目的貸方余額＝200x25%＝50（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額＝50－99＝－49（萬元）（轉(zhuǎn)回）。末預(yù)計負債賬面價值100萬元大于其計稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時性差異100萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝100x25%＝25（萬元）。因此，甲公司末確認遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為：

借：遞延所得稅負債 49

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費用 74

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