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注冊稅務師考試《稅法一》練習題：繳納消費稅

【綜合分析題】

（一）

位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車，又生產(chǎn)卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營進出口業(yè)務。12月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒有留抵稅額。12月，甲乙兩企業(yè)往來業(yè)務如下：

（1）甲企業(yè)申報進口一批摩托車零件，支付給國外的買價200萬元、包裝費2萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元，取得國際貨運代理發(fā)票。

（2）甲企業(yè)將數(shù)月前購入的一批專用橡膠材料送往位于縣城的某輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車輪胎，該批橡膠材料成本35萬元；當月完成輪胎生產(chǎn)，輪胎加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費8萬元，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項。甲企業(yè)當月領(lǐng)用委托加工收回輪胎的90%用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額12萬元。

（3）甲企業(yè)當月銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，取得不含稅價款100萬元，并將5輛A型摩托車獎勵優(yōu)秀職工；當月銷售自產(chǎn)卡丁車25輛，取得不含稅價款10萬元；支付當月銷售運費2萬元，取得運輸發(fā)票。

（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口自產(chǎn)B型摩托車80輛，離岸價格折合人民幣合計60萬元，摩托車出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬元代理費。

其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進口零件的關(guān)稅稅率為6%；②生產(chǎn)銷售的A、B型摩托車適用消費稅稅率均為10%；③輪胎的消費稅率3%；④輪胎的成本利潤率5%；⑤增值稅退稅率15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣，當期出口業(yè)務均完成收匯核銷過程。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲企業(yè)12月進口環(huán)節(jié)應向海關(guān)繳納的稅金合計（ ）萬元。

A.50.44

B.51.32

C.52.22

D.53.55

甲企業(yè)委托加工摩托車輪胎提貨時被代收的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加合計為（ ）萬元。

A.1.40

B.1.44

C.1.47

D.1.49

甲企業(yè)12月應向稅務機關(guān)繳納消費稅（ ）萬元。

A.10.25

B.12.25

C.14.25

D.16.25

甲企業(yè)12月增值稅銷項稅額的合計數(shù)為（ ）萬元。

A.19.17

B.20.17

C.21.17

D.22.17

甲企業(yè)12月應向稅務機關(guān)申請的出口退還增值稅為（ ）萬元。

A.9

B.10.1

C.11.7

D.16.97

以下說法正確的有（ ）。

A.甲企業(yè)當期應退消費稅為0

B.摩托車廠委托加工收回的輪胎連續(xù)用于摩托車生產(chǎn)，被代收的消費稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用量從當期應納消費稅中抵扣

C.委托加工收回的已稅輪胎直接銷售的，不再繳納消費稅

D.甲企業(yè)當期應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.63萬元

E.甲企業(yè)當期應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.03萬元

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