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企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算

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企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算,如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請(qǐng)大家參考。

企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算

在貼現(xiàn)中,企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息,銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率,企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入,稱為貼現(xiàn)所得。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下:  

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息  

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期  

貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算

在貼現(xiàn)中,企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息,銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率,企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入,稱為貼現(xiàn)所得。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下:  

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息 

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期  

貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限  

帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值是其面值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的票據(jù)全部期間的利息;不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是其面值。  

在會(huì)計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),可設(shè)置“短期借款”科目,等票據(jù)到期,當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后,再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn),由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌,企業(yè)不會(huì)發(fā)生或有負(fù)債,因此在會(huì)計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。

現(xiàn)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算舉例說明如下?! ?/p>

【例】某工業(yè)公司將一張180天到期,年利率為8%的票據(jù)計(jì)10000元,向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的出票日是6月1日,申請(qǐng)貼現(xiàn)日是8月30日,銀行年貼現(xiàn)率為9%,其計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄如下?! ?/p>

1。計(jì)算  

(1)票據(jù)到期值=票面額×(1+利率×票據(jù)時(shí)間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元) 

(2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)  

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時(shí)間= 10400×9%×90天/360天= 234(元) 

(4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=10400-234=10166(元) 

(5)利息收入或支出=票據(jù)貼現(xiàn)所得-票面額=10166-10000=166(元) 

2。會(huì)計(jì)分錄 

(1)8月30日貼現(xiàn)時(shí):

借:銀行存款 10166

貸:短期借款 10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 166 

(2)11月28日票據(jù)到期,當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000  

(3)11月28日票據(jù)到期,如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息,拖欠債務(wù),則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債,以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

其他應(yīng)收款——××單位 400

貸:銀行存款 10400 

同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶:

借:應(yīng)收賬款——××單位 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000

以上就是關(guān)于企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的相關(guān)內(nèi)容,希望本文對(duì)你有所幫助,更多與票據(jù)有關(guān)的文章,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。

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