我國(guó)增值稅有三種類(lèi)型？各自的計(jì)算公式是怎樣的？
- 發(fā)表于：2018-08-14 20:36:39
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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增值稅的類(lèi)型有三種，下面為大家介紹下每一種的具體定義和它們各自的公式：
生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅是以銷(xiāo)售額減去其耗用的外購(gòu)商品與勞務(wù)(不包括納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)) 后的余額為課稅依據(jù)所計(jì)算的增值稅。主要特征是在征收增值稅時(shí)， 不允許納稅人扣除購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的增值稅。由于這一增值額計(jì)算口徑相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑， 為此而稱(chēng)這一類(lèi)型的增值稅為生產(chǎn)型增值稅。顯然， 生產(chǎn)型增值稅的稅基超出了增值額概念的范圍， 相當(dāng)于將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價(jià)值又作為新價(jià)值進(jìn)行征稅， 因而， 存在一定程度的重復(fù)征稅。資本投資構(gòu)成比重越高， 重復(fù)課稅的現(xiàn)象越嚴(yán)重， 對(duì)投資阻力和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的阻力也就越大。但這一類(lèi)型的增值稅并不影響發(fā)票扣稅法的實(shí)行， 且因稅基較寬， 有利于國(guó)家財(cái)政汲取能力的提高。采用這一類(lèi)型增值稅的國(guó)家較少， 目前， 除我國(guó)外， 只有印度尼西亞采用這種類(lèi)型的增值稅。國(guó)外認(rèn)為這是一種過(guò)渡性的增值稅類(lèi)型。
收入型增值稅收入型增值稅是以銷(xiāo)售額減去外購(gòu)商品、勞務(wù)和固定資產(chǎn)折舊額后的余額為課稅依據(jù)所計(jì)算的增值稅。主要特征是在征收增值稅時(shí)， 對(duì)資本性投入物所含稅款的扣除， 只允許扣除當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款。由于這一增值額計(jì)算口徑相當(dāng)于國(guó)民收入的統(tǒng)計(jì)口徑， 為此而稱(chēng)這一類(lèi)型的增值稅為收入型增值稅。收入型增值稅的稅基與增值額概念及本質(zhì)內(nèi)容正好相吻合， 從理論上講， 是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅， 但由于固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗與轉(zhuǎn)移是分期分批進(jìn)行的， 而其價(jià)值轉(zhuǎn)移不能獲得任何憑證， 因而采用收入型增值稅并不容易計(jì)算增值稅額，且不易采用發(fā)票扣稅法。為此， 采用收入型增值稅的國(guó)家也較少， 目前主要有摩洛哥及部分中東歐國(guó)家。
消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅是一種以銷(xiāo)售額減去其耗用的外購(gòu)商品、勞務(wù)和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后的余額為增值額所計(jì)算的增值稅。主要特征是征收增值稅時(shí)， 允許將購(gòu)置的所有投入物， 包括資本性投入物在內(nèi)的已納稅款(進(jìn)項(xiàng)稅) 一次性全部予以扣除， 使得納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)?fù)度胛锞辉谡n稅之列。其增值額等于一定時(shí)期內(nèi)納稅人的商品銷(xiāo)售額減去其耗用的外購(gòu)商品、勞務(wù)的金額， 再減去本期所購(gòu)置的固定資產(chǎn)金額后的余額。由于這一增值額計(jì)算口徑與國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的消費(fèi)資料價(jià)值統(tǒng)計(jì)口徑相一致， 為此而稱(chēng)這一類(lèi)型的增值稅為消費(fèi)型增值稅。這種類(lèi)型的增值稅， 因其固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)所納進(jìn)項(xiàng)稅可以扣除， 其稅基小于理論上的增值額， 但由于該類(lèi)型增值稅在采用發(fā)票扣稅法上無(wú)困難， 且發(fā)票和稅法能對(duì)每筆交易的稅額進(jìn)行計(jì)算并很方便地予以扣除， 因而是一種先進(jìn)、規(guī)范及低稅負(fù)的增值稅類(lèi)型。目前， 消費(fèi)型增值稅已為歐共體及許多發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家所采用， 是各國(guó)實(shí)施的主流型增值稅。
三種增值稅據(jù)以計(jì)算的增值額即稅基可用公式初略地表示如下：生產(chǎn)型增值稅的增值額= 銷(xiāo)售額- 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品- 外購(gòu)勞務(wù)收入型增值稅的增值額= 銷(xiāo)售額- 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品- 外購(gòu)勞務(wù)- 外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊額消費(fèi)型增值稅的增值額= 銷(xiāo)售額- 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品- 外購(gòu)勞務(wù)- 外購(gòu)固定資產(chǎn)顯然， 生產(chǎn)型增值稅的增值額大于收入型增值稅與消費(fèi)型增值稅的增值額。對(duì)于收入型增值稅與消費(fèi)型增值稅的增值額的大小
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代開(kāi)發(fā)票預(yù)繳的增值稅能申請(qǐng)退稅嗎
對(duì)此問(wèn)題，需要了解預(yù)繳稅款的具體性質(zhì)。預(yù)繳稅款是指企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售收入的情況，在發(fā)生稅款之前主動(dòng)繳納的稅款。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)繳稅款和實(shí)際銷(xiāo)售額是不一樣的，如果在一定期限內(nèi)無(wú)法使
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增值稅普通發(fā)票月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
首先，增值稅普通發(fā)票月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄包括兩個(gè)科目，分別是“應(yīng)交增值稅”和“銷(xiāo)售收入”。其中，“應(yīng)交增值稅”是借方科目，代表企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生的增值稅，需要按照稅率進(jìn)行計(jì)算，計(jì)入
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土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是多少
3、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。答：1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其
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預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做
預(yù)交增值稅的時(shí)候，是需要做一定的會(huì)計(jì)處理的，那么在做處理時(shí)候相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？我們首先要知道增值稅在稅務(wù)內(nèi)容中是占據(jù)很大的比重的，增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理也是我們?cè)诳荚嚭蛯?shí)際工作中
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增值稅及附加稅會(huì)計(jì)分錄怎么做
增值稅附加稅實(shí)際上是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，征收時(shí)按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費(fèi)附加及地方
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增值稅怎么算（給小白講增值稅）
增值稅是什么?相信每一個(gè)會(huì)計(jì)人都把增值稅的定義背爛了，天天嘴上“增值稅專(zhuān)票”“增值稅普票”的念叨，可是，念叨了這么久，你真的有了解增值稅到底是什么嗎?下面小編來(lái)為大家梳理一下增值稅
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單位買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品收益可以繳納增值稅嗎
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