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前期暫估應(yīng)付賬款無(wú)法支付怎么處理

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前期暫估應(yīng)付賬款無(wú)法支付怎么處理?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》國(guó)稅發(fā)[1999]195號(hào)的相關(guān)規(guī)定:企業(yè)的應(yīng)付未付款,凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的,應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。這筆收入是作為企業(yè)稅法上的一筆收益處理的,即它是收入的一部分,故這里是可以扣除各種扣除項(xiàng)目后一并納稅,不需要單獨(dú)納稅。會(huì)計(jì)上,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該是轉(zhuǎn)入"資本公積"科目的,不記入營(yíng)業(yè)外收入中。

存貨暫估入庫(kù)形成應(yīng)付賬款暫估款就是在存貨已到但發(fā)票賬單未到的情況下產(chǎn)生的,對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品,如果發(fā)票尚未收到,企業(yè)應(yīng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本(合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本等)暫估入賬。

由于未取得增值稅專用發(fā)票,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,因此暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。在次月末再將暫估款沖回,待收到發(fā)票后按正常存貨入賬。

 

沖銷上月暫估入賬的貨款會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

答:暫估入賬一般應(yīng)用于會(huì)計(jì)賬面數(shù)與倉(cāng)庫(kù)實(shí)存數(shù)核對(duì),當(dāng)企業(yè)月末購(gòu)入一批貨物,貨物已運(yùn)抵企業(yè)倉(cāng)庫(kù),但企業(yè)卻未收到銷貨企業(yè)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票,會(huì)計(jì)無(wú)法確認(rèn)該貨物具體價(jià)值,只能根據(jù)一個(gè)約數(shù)估計(jì)入賬,分錄是:

借:原材料/庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款其中"原材料"或"庫(kù)存商品"的價(jià)值就是暫估的約數(shù),期末先通過(guò)這個(gè)分錄與倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)銷存記錄核對(duì),在下月初,就要做相反分錄把這筆暫估數(shù)沖銷掉:

借:應(yīng)付賬款

貸:原材料/庫(kù)存商品

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