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建筑企業(yè)預(yù)繳稅金明細(xì)及附加稅

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建筑企業(yè)預(yù)繳稅金明細(xì)及附加稅

:根據(jù)《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào)),納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【案例分析】

建筑施工采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí),發(fā)票開(kāi)具采用差額計(jì)稅但全額開(kāi)票,這與銷售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開(kāi)票不同,甲公司可全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。稅額為29。12萬(wàn)元[1000÷(1+3%)×3%];收入金額為970。88萬(wàn)元(1000-29。12)。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。在簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下,一般納稅人預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額為20。38萬(wàn)元[(1000-300)÷(1+3%)×3%],在簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下,異地預(yù)交增值稅等于機(jī)構(gòu)申報(bào)數(shù)額。

 

甲公司在洪洞預(yù)繳增值稅稅款為20.38萬(wàn)元[(1000-300)÷(1+3%)×3%)]。

甲在洪洞縣繳納城建稅為1.019萬(wàn)元(20.38×5%)。

甲在洪洞縣繳納教育費(fèi)附加為0.6114萬(wàn)元(20.38×3%)。

甲在洪洞縣繳納地方教育費(fèi)附加為0.4076萬(wàn)元(20.38×2%)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)—— —簡(jiǎn)易計(jì)稅  20.38

貸:銀行存款 20.38

借:稅金及附加 2.038

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—— —城建稅和教育費(fèi)附加 2.038

借:應(yīng)交稅費(fèi)—— —城建稅和教育費(fèi)附加 2.038

貸:銀行存款 2.038

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