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以前年度損益調整結轉知識點

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以前年度損益調整結轉是什么意思?
以前年度損益調整( prior period adjustments)是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
問:以前年度損益調整應不應該結轉到本年利潤?
答:不應該結轉到本年利潤的,應該結轉到利潤分配-未分配利潤科目。
問:以前年度損益調整屬于什么科目?
答:以前年度損益調整:損益類科目,調整以前年度的記賬差錯,代替以前年度所有的損益類科目,使用方法與本年利潤相同。以前年度損益調整,確切的說,期末借貸方均沒有余額,因已經結轉到未分配利潤-本年利潤科目了。
以前年度損益調整,一般是在去年的收入、費用需做調整時用到,期末將余額轉入利潤分配——未分配利潤。例如:應計入收入而未計入的,應列支的費用未列支的,少交、多交的稅款等。金額不大可以直接計入本年損益。以前年度損益調整是用來更正會計差錯,以及日后事項處理時使用的,還有固定資產盤盈。
以前年度損益調整舉例:
2008年6月甲公司銷售給乙公司一批產品,貨款為35100元(含增值稅),乙公司于當月收到所購物資并驗收入庫,按合同規定,乙公司應于 收到所購物資后一個月內付款。由于乙公司財務狀況不佳,到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2008年度財務報表時,已為該項應 收賬款提取壞賬準備4000元;12月31日該項應收賬款在資產負債表的金額為31100元。甲公司于2009年3月6日(所得稅匯算清繳前)收到法院通 知,乙公司已宣告破產清算,無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回應收賬款的40%,適用的所得稅稅率為25%。企業按凈利潤的10%提取法定盈余公 積,提取法定盈余公積后不再作其他分配。
  本例中,甲公司在收到法院通知后,首先可判斷該事項屬于資產負債表日后調整事項,根據調整事項的處理原則進行處理。具體過程如下:
  (1)補提壞賬準備
  應補提的壞賬準備=35100×60%-4000=17060 (元)
  借:以前年度損益調整      17060
  貸:壞賬準備          17060
  (2)調整遞延所得稅資產
  借:遞延所得稅資產       4265(17060×25%)
  貸:以前年度損益調整      4265
  (3)將“以前年度損益調整”科目的余額轉入利潤分配
  借:利潤分配——未分配利潤   12795(17060-4265)
  貸:以前年度損益調整      12795
  (4)調整利潤分配有關數字
  借:盈余公積          1279.5 ( 12795×10%)
  貸:利潤分配——未分配利潤     1279.5
 
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