?免費(fèi)贈(zèng)送的產(chǎn)品要交什么稅

發(fā)表于：2020-10-12 10:55:04
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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免費(fèi)贈(zèng)送的產(chǎn)品要交什么稅

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送給他人，對(duì)此類銷售行為，應(yīng)視同銷售貨物，按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額并繳納增值稅。

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào))

第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

從稅法的角度來說，原則上只要是贈(zèng)送個(gè)人的，均需要代扣代繳個(gè)稅，但是在實(shí)物的角度來說，一般企業(yè)對(duì)于贈(zèng)送外部人員部分未進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，該操作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，故從合規(guī)角度考慮，建議貴司就贈(zèng)送外部個(gè)人部分代扣代繳個(gè)人所得稅。視同銷售時(shí)，銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按貴公司最近時(shí)期銷售該商品的平均銷售價(jià)格確定。

贈(zèng)送顧客的商品如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

賬務(wù)處理視贈(zèng)送商品方式而定。

方案一：與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入，確認(rèn)銷項(xiàng)稅，正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是在單價(jià)上有所體現(xiàn)，單價(jià)會(huì)低于其他客戶。

方案二：不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費(fèi)，按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;會(huì)計(jì)處理：借：費(fèi)用貸：庫(kù)存商品應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額。

方案三：不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

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