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購買標(biāo)書費(fèi)用會計(jì)分錄怎么寫?
【問題】企業(yè)收到投標(biāo)單位的標(biāo)書費(fèi)后,隨后編制標(biāo)書,發(fā)生相關(guān)費(fèi)用(如對應(yīng)的紙張、編制標(biāo)書相關(guān)人員獎勵),年末收取的標(biāo)書費(fèi)無余額。請問,應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理?會涉及哪些稅費(fèi)?
【解答】
相應(yīng)的會計(jì)處理應(yīng)為:
1、企業(yè)收到標(biāo)書費(fèi)
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、支付相關(guān)標(biāo)書費(fèi)用
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款等
3、支付相關(guān)人員獎勵
借:應(yīng)付職工薪酬--工資
貸:銀行存款等
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資
企業(yè)的標(biāo)書有形資產(chǎn),屬于貨物。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定,在中國境內(nèi)銷售貨物的單位,為增值稅的納稅人。企業(yè)收到投標(biāo)單位的標(biāo)書費(fèi),應(yīng)繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)開具增值稅發(fā)票。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)收到的標(biāo)書費(fèi)屬于企業(yè)的收入總額,該收入不屬于不征稅收入、免稅收入,應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。制作標(biāo)書的相應(yīng)成本、費(fèi)用、稅金等,可按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除。
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