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稽查查補稅金企業(yè)所得稅可否扣除

  • 發(fā)表于:2020-11-02 13:42:53
  • 分類:會計實務
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稽查查補稅金企業(yè)所得稅可否扣除

答:可以稅前扣除,但應追補在2016年。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,無論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門,另有規(guī)定的除外。

國家稅務總局關于《企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申請及說明后準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過五年

根據(jù)上述規(guī)定,甲公司稽查補繳的稅金允許稅前扣除,但是應該追補在2016年。

另:企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中扣除,不足抵扣的,可以向以后年度追擊延續(xù)抵扣或申請退稅,虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出或盈利。

企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照補虧損的原則,計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按稅前規(guī)定處理。

 

哪些稅金可以在企業(yè)所得稅前扣除?

1、 以稅費方式扣除的有:消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、教育費附加、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

2、計入資產成本方式扣除的有:契稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。

不得扣除的稅金:增值稅(價外稅)。

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