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生產企業出口貨物應退增值稅的計算

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生產企業出口貨物應退增值稅的計算

答:財稅【2012】39號規定,生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅,依下列公式計算:  

1。當期應納稅額的計算  

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)  

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額  

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

2。當期免抵退稅額的計算  

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額  

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3。當期應退稅額和免抵稅額的計算  

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額  

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則

當期應退稅額=當期免抵退稅額  

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

 

出口退稅是怎么回事

為了增加我國出口產品在國際市場上的競爭力,我國增值稅暫行條例規定,納稅人出口貨物,稅率為零。稅率為零是指不僅本環節銷項稅額為零,而且相應的進項稅額可退還,如此,才能實現稅率為零。

零稅率與免稅不同,免稅是指銷項稅額免,但相應的進項稅不能抵扣,在會計核算上,不能抵扣的進項稅額需轉出計入貨物的成本。

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