增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)
- 發(fā)表于:2022-05-26 15:44:10
- 分類:會計(jì)實(shí)務(wù)
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增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)
【一】、定量標(biāo)準(zhǔn)--經(jīng)營規(guī)模
1、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人【適用50%的標(biāo)準(zhǔn)】
年應(yīng)稅銷售額≥50萬元,一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額<;50萬元,小規(guī)模納稅人
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人
年應(yīng)稅銷售額≥80萬元,一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額<;80萬元,小規(guī)模納稅人
3、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元【不含稅銷售額】
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額。
如果納稅人同時(shí)兼有增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù),以及應(yīng)稅服務(wù)銷售額的這種情況,判定標(biāo)準(zhǔn)如下:
第一、批發(fā)零售年銷售額85萬元,應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元,由于應(yīng)稅貨物達(dá)到85萬,認(rèn)定為一般納稅人;
第二、批發(fā)零售年銷售額70萬元,應(yīng)稅服務(wù)銷售額505萬元,由于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額達(dá)到505萬,認(rèn)定為一般納稅人;
第三、批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額450萬元,合計(jì)520萬元,雖然合計(jì)金額超過80萬及500萬標(biāo)準(zhǔn),但由于應(yīng)稅貨物及勞務(wù)年銷售額未超過80萬,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬,不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。
【二】、定性標(biāo)準(zhǔn)--納稅人性質(zhì)和會計(jì)核算程度
【1】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人【自然人】按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。
【2】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,有固定的經(jīng)營場所,會計(jì)核算健全,能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、稅率不同
增值稅一般納稅人有四檔稅率,分別為13%、9%、6%、0。而增值稅小規(guī)模納稅人征收率一般為3%,特殊行業(yè)為5%。
2、發(fā)票不同
小規(guī)模納稅人銷售時(shí)只能使用增值稅普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,在購買貨物時(shí)則可以收取普通發(fā)票和專用發(fā)票,但是二者收取票據(jù)后的賬務(wù)處理方式不同,一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本。
3、申報(bào)不同
一般納稅人的納稅申報(bào)是按月,而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度【也可申請按月納稅申報(bào)】。
增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么?增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)從經(jīng)營規(guī)模、納稅人性質(zhì)和會計(jì)核算程度兩個(gè)方面做了詳細(xì)的分析說明,大家學(xué)習(xí)之后記住了嗎?還有他們之間的區(qū)別,大家也學(xué)習(xí)一下吧。
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