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資產減值準備金稅前怎么扣除

  • 發(fā)表于:2020-11-23 09:48:40
  • 分類:會計實務
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資產減值準備金稅前怎么扣除

根據(jù)《中華人民共和國所得稅法》第十條和《中華人民共和國所得稅法實施條例》第五十五條的規(guī)定,未經核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。未經核定的準備金支出,是指不符合財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條的規(guī)定,未經核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。

未經核定的準備金支出,是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

固定資產減值準備屬于不能稅前扣除的準備金。

 

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)的規(guī)定:“ (三)企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

資產減值準備如何進行納稅調整企業(yè)計提的資產減值準備金在企業(yè)所得稅申報表中的A105000《納稅調整項目明細表》第32行“(二)資產減值準備金”進行填列:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回);第1列,若≥0,填入第3列“調增金額”;若<0,將絕對值填入第4列“調減金額”。

需要注意的是,由于資產處置、報廢、盤虧等原因,結轉已計提的減值準備,不屬于轉回的資產減值準備,不應在A105000《納稅調整項目明細表》第32行中反映,根據(jù)具體情況反映在A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》等表中。

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