案例分析會計準則下的持有至到期投資減值準備 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。企業應當在資產負債表" />

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會計準則下的持有至到期投資減值準備

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案例分析會計準則下的持有至到期投資減值準備
 
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。企業應當在資產負債表日對其持有至到期投資的帳面價值進行檢查,有客觀記錄表明該資產發生減值的,應當將該金融資產的帳面價值與預計未來現金流量現值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益。
 
資產負債表日,企業根據金融工具確認和計量準則確定持有至到期投資發生減值的,按減記的金額,借記“資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備”科目,貸記“持有至到期投資減值準備”科目。已計提減值準備金額的持有至到期投資價值以后又得以恢復,應在原已計提的減值準備金額內,按恢復增加的金額,借記“持有至到期投資減值準備”科目,貸記“資產減值損失”科目。
 
例、ABC公司2007年1月1日以83000元的價格購入甲公司同日發行的5年期一次還本付息的債券一批,債券面值80000元,票面利率12%,另付相關稅費1000元。ABC公司劃分為持有至到期投資。2008年12月31日因甲公司經營出現異常。ABC公司預計難以及時收到利息。根據當前掌握的資料,對債券現金流量作了估計,預計未來現金流量現值71540元,對2008年12月31日的資產減值會計處理如下:
 
根據題中的條件,債券溢價發行,通過計算可得實際利率為10.66%,2008年攤余成本為82640元,為些確認減值損失為11100元。
 
借:資產減值損失——持有至到期投資減值準備11100.00
 
貸:持有至到期投資減值準備11100.00
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