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將專有技術(shù)作價(jià)投資應(yīng)如何稅務(wù)處理

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將專有技術(shù)作價(jià)投資應(yīng)如何稅務(wù)處理?

1、增值稅問題

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))規(guī)定,轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù),是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)增值稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))第一條規(guī)定,以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收增值稅。

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股是否開具發(fā)票問題的批復(fù)》(粵地稅函[2007]703號(hào))規(guī)定,納稅人以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng),沒有發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收付款行為,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,不開具發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定,問題所述非專利技術(shù),屬于無形資產(chǎn)。該自然人將擁有的專有技術(shù)投資入股,參與A公司利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收增值稅。此時(shí),自然人為提供非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),不需向A公司開具發(fā)票。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收增值稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]490號(hào))規(guī)定:"以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股,收取固定利潤(rùn)的,屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為,應(yīng)按';轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)';稅目征收增值稅。"若自然人投資入股收取固定利潤(rùn)的,其應(yīng)按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"繳納增值稅。該自然人屬于提供經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),應(yīng)向A公司開具發(fā)票。

2、個(gè)人所得稅問題

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

因此,該自然人以非專利技術(shù)使用權(quán)投資入股,向A公司提供專有技術(shù)并取得A公司股權(quán),屬于提供非專利技術(shù)使用權(quán)取得其他形式的經(jīng)濟(jì)利益(A公司股權(quán)),自然人應(yīng)按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"繳納個(gè)人所得稅。

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