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增值稅價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理怎么做

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增值稅價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理怎么做?

例:A向B銷售貨物一批,適用稅率為17%,合同約定的含稅價(jià)款117萬,因B延遲付款向A支付利息11.7萬元,則A收到的128.7萬元,應(yīng)當(dāng)全部按照17%計(jì)稅,開具發(fā)票時(shí),選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼,金額為110萬元,稅額為18.7萬元。

會(huì)計(jì)核算方面,小編的看法是不宜直接把銷售額全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行職業(yè)判斷。

一般而言,價(jià)款部分可以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)具體情況具體分析,如利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來;包裝物租金等計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

購(gòu)買方作相反的會(huì)計(jì)處理。

上例中的價(jià)外費(fèi)用對(duì)銷售方而言,實(shí)質(zhì)上屬于利息收入,應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借:銀行存款         128.7萬元

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                  100萬元

財(cái)務(wù)費(fèi)用                                         10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18.7萬元

購(gòu)買方的處理為:

借:原材料                                               100萬元

財(cái)務(wù)費(fèi)用                                             10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7萬元

貸:銀行存款                                         128.7萬元

 

現(xiàn)將各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)計(jì)處理詳述如下:

1。收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金:

借:有關(guān)科目

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2。收取補(bǔ)貼:

借:有關(guān)科目

貸:營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3。收取違約金:

借:有關(guān)科目

貸:營(yíng)業(yè)外支出(因?yàn)橹С鲎鳡I(yíng)業(yè)外支出、故收入沖減營(yíng)業(yè)外支出)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4。收取基金、集資費(fèi)(具有專款專用性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:其他應(yīng)付款--××基金、集資費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

5。收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(rùn)(具有價(jià)格上加價(jià)的性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

以上就是關(guān)于增值稅價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理怎么做的詳細(xì)介紹,更多與增值稅有關(guān)的內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子,希望本文對(duì)你有所幫助。

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