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外貿(mào)公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該如何抵扣

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外貿(mào)公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該如何抵扣?

答:出口純外貿(mào)公司,收到費(fèi)用類的增值稅專用發(fā)票:

這種涉及增值稅發(fā)票的費(fèi)用,主要取決于相關(guān)的業(yè)務(wù),

比如出口退稅業(yè)務(wù),則轉(zhuǎn)出;

對(duì)于外貿(mào)公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣,如果非涉及出口業(yè)務(wù),不需要認(rèn)證抵扣的話,則全額進(jìn)費(fèi)用處理。有以下三種情況:

1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),如果不是只用于出口免稅業(yè)務(wù),可以視同混用項(xiàng)目,可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果專用于出口免稅業(yè)務(wù),不能抵扣,即使抵扣也要轉(zhuǎn)出。

2、外貿(mào)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷的貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)和運(yùn)費(fèi)類費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)

外貿(mào)企業(yè)一旦發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷行為或者視同內(nèi)銷行為,那么就不屬于免稅收入,屬于征稅收入。

 

出口貨物視同內(nèi)銷必須要到主管稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》,否則進(jìn)項(xiàng)稅不能申報(bào)抵扣。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。報(bào)送資料:(一)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);(二)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;(三)內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件(視同內(nèi)銷的不需要報(bào)送); (四)規(guī)定的憑證資料及計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件(外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物時(shí)報(bào)送)。

3、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的其他各種辦公用品及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額

這種進(jìn)項(xiàng)稅額又分為2種情形:

(1)在認(rèn)證時(shí)企業(yè)沒(méi)有內(nèi)銷或視同內(nèi)銷行為,按稅法規(guī)定,用于免稅收入所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。企業(yè)可以選擇不抵扣或抵扣后轉(zhuǎn)出。

(2)外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷行為,那么,企業(yè)在轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷發(fā)生的當(dāng)月,就相當(dāng)于有了征稅行為。當(dāng)月所發(fā)生的辦公用品或者經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等的采購(gòu)進(jìn)項(xiàng),可以按征稅與免稅的收入比例計(jì)算后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

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