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建設(shè)期的管理人員工資計入什么科目

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建設(shè)期的管理人員工資計入什么科目

答:工廠籌建期間發(fā)生支出需要至少明確劃分三大類:

一類:計入資產(chǎn)成本(固定資產(chǎn)-不需要安裝;在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)如土地使用權(quán)及相關(guān)稅費),包括按照企業(yè)會計準則需要資本化的利息。

二類:按照企業(yè)會計準則及2008年1月1日實施的新企業(yè)所得稅法及實施條例,計入期間費用(主要是管理費用),這就是以前統(tǒng)稱的“開辦費用”。

國稅函[2009]98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》明確提及:“九、關(guān)于開(籌)辦費的處理:新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據(jù)上述規(guī)定處理。”

鑒于非上市公司籌建期間沒有收入,一般是向稅局做零申報,所以工廠可以兼顧企業(yè)會計準則,產(chǎn)生兩種不同做法:

一是將開辦費用直接計入管理費用項下的二級科目,如研發(fā)費用(比照科技局及國稅局核算要求,下設(shè)三級四級科目)、職工薪酬、辦公費用(可以包括文具書報、影印、水費、電費、郵電通訊費、快遞費等明細科目)、勞保費、環(huán)保費、招募費&培訓(xùn)費、差旅費、交際費、稅費(下設(shè)三級科目)、咨詢服務(wù)費(下設(shè)三級科目,如審計費、中介費)、折舊費(籌建期間一般不用)、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、其他。

二是將這些科目當(dāng)中估計需要用到的那些,先通過“長期待攤費用-開辦費”下設(shè)對應(yīng)科目來歸集,待籌建結(jié)束一次轉(zhuǎn)入管理費用項下。

三類:存出、存入押金定金,需要計入往來科目,作為未了事項追蹤。

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