登記總賬及明細(xì)賬實(shí)例內(nèi)容

2008年1月1日，企業(yè)的“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶的余額如下：　　(1)“原材料”總賬賬戶為借方余額35 000元，其所屬明細(xì)賬戶結(jié)存情況為：

①“甲材料”明細(xì)賬戶，結(jié)存2 000千克，單位成本為l0元，金額計(jì)20 000元；

②“乙材料”明細(xì)賬戶，結(jié)存50噸，單位成本為300元，金額計(jì)15 000元。

(2)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶為貸方余額10 000元，其所屬明細(xì)賬戶余額為：

①“A工廠”明細(xì)賬戶，貸方余額6 000元；

②“B工廠”明細(xì)賬戶，貸方余額4 000元。

【例】2008年1月份，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)1月9日，向A工廠購(gòu)人甲材料500千克，單價(jià)10元，計(jì)5 000元；向齊魯工廠購(gòu)入乙材料l00噸，單價(jià)300元，計(jì)30 000元，甲、乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款均尚未支付。

對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　5 000

——乙材料　　　　　　　　　　　　　30 000

貸：應(yīng)付賬款——A工廠　　　　　　　　　　　　　5 000

——B工廠　　　　　　　　　　　　　 30 000

(2)1月12日，向A工廠購(gòu)入甲材料400千克，單價(jià)10元，計(jì)4 000元；乙材料50噸，單價(jià)300元，計(jì)15 000元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。

對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　4 000

——乙材料　　　　　　　　　　　　　15 000

貸：應(yīng)付賬款——A工廠　　　　　　　　　　　　　 19 000

(3)1月20日，以銀行存款償付前欠A工廠的貨款20 000元，B工廠貨款30 000元。

對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——A工廠　　　　　　　　　　　　 20 000

——B工廠　　　　　　　　　　　　　3 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

(4)1月26日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料1 000千克，金額為l0 000元；領(lǐng)用乙材料100噸，金額為30 000元。

對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

貸：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　 10 000

——乙材料　　　　　　　　　　　　　30 000。

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