無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值的賬務(wù)處理
- 發(fā)表于：2018-09-07 14:30:49
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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【問(wèn)題】我公司無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值了，應(yīng)該怎樣做賬務(wù)處理，還需要交那些稅呢？【解答】一、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以評(píng)估價(jià)作為投資額。但企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)以投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為投資的入賬價(jià)值。如果涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下方法確定換入投資的初始投資成本：1．收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為初始投資成本；2．支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。稅法上，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值或評(píng)估價(jià)超過(guò)非貨幣性資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)當(dāng)期所得。如果視同公允價(jià)值銷售的所得數(shù)額較大，納稅有困難的，納稅人可以報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤銷到各年度的應(yīng)納稅所得中。作為被投資企業(yè)可以按資產(chǎn)公允價(jià)值作為計(jì)稅成本，對(duì)依法計(jì)提的折舊或攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)的成本、費(fèi)用允許稅前扣除。二、清產(chǎn)核資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值企業(yè)按國(guó)務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資或自行聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估，在會(huì)計(jì)上，對(duì)評(píng)估增值的資產(chǎn)，一方面增加相應(yīng)的資產(chǎn)價(jià)值，另一方面增加企業(yè)的資本公積，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)上對(duì)評(píng)估增值部分不確認(rèn)為企業(yè)的收益。按照成本核算的要求，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值部分企業(yè)可以計(jì)提折舊和攤銷費(fèi)用。在稅法上：公司對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值既不屬他人的捐贈(zèng)，也不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，也不屬于《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的應(yīng)稅收入。因此，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值不應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在折舊、費(fèi)用的攤銷上，納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅法上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。也就是說(shuō)，只有在企業(yè)改組活動(dòng)中，企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)視為以公允價(jià)值銷售和分配兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的情況下，資產(chǎn)的計(jì)稅成本可以按評(píng)估價(jià)確認(rèn)，由此計(jì)提折舊費(fèi)用并允許稅前扣除。除此之外，都應(yīng)當(dāng)遵照歷史成本原則，即依照取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅成本。三、企業(yè)改組發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)合并、兼并、分立一般是按資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為被合并、分立方入賬價(jià)值；合并、分立方的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為入賬的依據(jù)。在企業(yè)所得稅上，原則上應(yīng)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅；接受資產(chǎn)方按公允價(jià)值作為計(jì)稅成本。但根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）第四條（二）款規(guī)定：“如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“非股權(quán)支付額”)不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值(或股本的賬面價(jià)值)20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定，不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整。”但從2003年1月1日起，對(duì)支付現(xiàn)金不高于所支付的股權(quán)賬面價(jià)值20%的，也可以按評(píng)估價(jià)值入賬并可在稅前扣除。因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）對(duì)此重新規(guī)定為：“符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）第四條（二）款規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。”國(guó)家稅務(wù)總局之所以如此調(diào)整，是因?yàn)椋▏?guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）規(guī)定：“符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)）暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得”。
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應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬后，實(shí)際發(fā)生損失的賬務(wù)處理
所謂壞賬計(jì)提，就是企業(yè)針對(duì)一定期間內(nèi)或者特定客戶發(fā)生的逾期未付或者無(wú)法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行預(yù)留，以備將來(lái)進(jìn)行核銷。通常，企業(yè)會(huì)根據(jù)客戶信用評(píng)級(jí)、業(yè)務(wù)規(guī)模以及歷史還款紀(jì)錄
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無(wú)形資產(chǎn)可以用什么方法評(píng)估
評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的方法比較多，不同的方法適用于不同類型的無(wú)形資產(chǎn)，下面主要介紹三種常用的評(píng)估方法。第一種是市場(chǎng)方法，這種方法通常適用于像品牌、商標(biāo)等市場(chǎng)已經(jīng)比較成熟、市
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總公司和分公司統(tǒng)一核算，賬務(wù)怎么處理
第一步是了解總公司和分公司的賬務(wù)結(jié)構(gòu)，以便在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行監(jiān)管。總公司通常是公司的中央管理機(jī)構(gòu)，也是公司的財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。分公司通常是
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可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理正確的有
首先，企業(yè)需要在資產(chǎn)負(fù)債表中將可供出售金融資產(chǎn)列為“短期投資”或“長(zhǎng)期投資”賬戶。然后，根據(jù)實(shí)際購(gòu)買成本與當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值的差異，將資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，即“公允價(jià)值變動(dòng)損益
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哪些是流動(dòng)資產(chǎn)哪些是非流動(dòng)資產(chǎn)
說(shuō)起流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的種類，大家腦海里想到的大概有固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、銀行存款、金融資產(chǎn)、貨幣資金，在往深了想，就回答不全面了。今天數(shù)豆子小編給大家講講哪些屬于流動(dòng)資產(chǎn)，哪些屬于非
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論述資產(chǎn)評(píng)估中的價(jià)值類型
價(jià)值類型是指依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的價(jià)值屬性，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值劃分的類別。而價(jià)值屬性，則是指資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值本身所固有的性質(zhì)和內(nèi)涵。(2)價(jià)值類型制約資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇。價(jià)值類型實(shí)際上是評(píng)估價(jià)
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固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)分錄怎么做
很多小伙伴經(jīng)常很煩惱，所在公司賣出了一棟樓怎么做會(huì)計(jì)分錄，或者賣出了一臺(tái)舊的火車怎么做會(huì)計(jì)分錄？這些都屬于固定資產(chǎn)清理的問(wèn)題，下面一起來(lái)看看固定資產(chǎn)清理怎么做會(huì)計(jì)分錄。在這里還要提
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支付房租會(huì)計(jì)分錄怎么寫(房租的賬務(wù)處理)
若公司較小，人員不多，房租金額不大，可以簡(jiǎn)化處理，全部計(jì)入管理費(fèi)用。房租押金計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，可以按“其他應(yīng)收款-房租押金-房東名稱”或“其他應(yīng)收款-房租押金-房東名稱”進(jìn)行
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五險(xiǎn)一金賬務(wù)處理
社會(huì)保險(xiǎn)，是指國(guó)家依法建立的，由國(guó)家、用人單位和個(gè)人共同籌集資金、建立基金，使個(gè)人在年老（退休）、患病、工傷（因工傷殘或患職業(yè)病）、失業(yè)、生育等情況下獲得物質(zhì)幫助和補(bǔ)償?shù)囊环N
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消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理
以其他方式取得的消耗性生物資產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記