-
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》附錄規(guī)定，預(yù)付賬款可以計提減值準(zhǔn)備。《會計準(zhǔn)則講解（2010）》第三十一章“財務(wù)報表列報”第二部分講解一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的列報格式和列報方法時，“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
所以，會計準(zhǔn)則及其準(zhǔn)則解釋允許預(yù)付賬款直接計提壞賬準(zhǔn)備，不需像以前《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》規(guī)定的那樣，將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。案例：某公司壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法，對未到期、逾期半年內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收款項分別按2%、10%、20%估計壞賬損失。該公司2012年6月30日有關(guān)應(yīng)收款項賬戶的年末余額按照類似信用風(fēng)險特征，將這些應(yīng)收款項劃分為若干組合，具體情況見文尾表格。2012年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額180萬元，其對應(yīng)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為45萬元。2012年實際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬230萬元，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款壞賬收回150萬元，“預(yù)付賬款——C公司”具有合同風(fēng)險。則2012年6月30日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為多少？假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，稅前會計利潤500萬元，無其他納稅調(diào)整事項。案例解析：（1）采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。通常情況下，應(yīng)收款項的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。（2）應(yīng)收賬款的貸方余額具有預(yù)收賬款的性質(zhì)，不計提壞賬準(zhǔn)備，預(yù)收賬款的借方余額具有應(yīng)收賬款的性質(zhì)，要計提壞賬準(zhǔn)備。（3）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》附錄規(guī)定，預(yù)付賬款屬于壞賬準(zhǔn)備的計提范圍，本案例按照賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備時，無須再轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。2012年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額180萬元，其對應(yīng)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為45萬元。2012年實際發(fā)生壞賬（單位：萬元，下同）借：壞賬準(zhǔn)備 230貸：應(yīng)收賬款 2302012年已轉(zhuǎn)銷的壞賬收回借：銀行存款 150貸：壞賬準(zhǔn)備 150.此時，壞賬準(zhǔn)備余額為180－230＋150＝100（萬元）。當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算的壞賬準(zhǔn)備余額＋（或－）壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額）＝6000×10%＋500×20%－100＝600（萬元）。2012年6月30日計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 600貸：壞賬準(zhǔn)備 600該企業(yè)2012年6月30日年“應(yīng)收賬款——A公司”賬面價值＝6000－6000×10%＝5400（萬元）：“預(yù)付賬款——C公司”賬面價值＝500－500×20%＝400（萬元）。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項只有發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，即稅法上只允許扣除230萬元。“應(yīng)收賬款——A公司”計稅基礎(chǔ)＝6000－230＝5770（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異＝5770－5400＝370（萬元）。“預(yù)付賬款——C公司”計稅基礎(chǔ)＝500萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異＝500－400＝100（萬元）。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝（370＋100）×25%＝117.5（萬元）。借：所得稅費用 125遞延所得稅資產(chǎn)117.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 242.5 ［（500＋470）×25%］。
-
一般納稅人計提印花稅的會計分錄
首先，一般納稅人在計提印花稅時需要建立一個專門的“印花稅”科目。在每一期的會計處理中，需要記錄該期的印花稅負債金額。計提金額的計算公式為：計提金額=收款金額×印花稅稅
-
工資計提和發(fā)放的會計分錄
計提工資和發(fā)放工資是眾多會計在實務(wù)中遇到的一大“坑”：計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別是什么、分錄如何說明？計提的工資和實際發(fā)放不同，分錄如何做？企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險一金，計提和發(fā)放分別
-
企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計分錄怎么做
固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄還是很簡單的，不過再簡單的會計分錄，蘊含的會計知識一樣也不少。對于這個分錄，還是很好理解的。畢竟這屬于比較基礎(chǔ)的會計分錄了。當(dāng)然，固定資產(chǎn)會計分錄的難點不在于
-
壞賬準(zhǔn)備會計分錄
已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。
-
呆賬壞賬怎么處理
呆賬也可能收得回也有可能收不回，一旦被確認為是壞賬了一定就是收不回來的款項了。呆壞賬指的是銀行的不良資產(chǎn)主要是指不良貸款。也就是說，銀行發(fā)放的貸款不能按預(yù)先約定的期限、利率收回本金
-
新租賃準(zhǔn)則當(dāng)月計提折舊嗎
新租賃準(zhǔn)則當(dāng)月計提折舊嗎，一起來看看數(shù)豆子為大家整理的內(nèi)容。新租賃準(zhǔn)則當(dāng)月計提折舊嗎融資租賃中承租人的會計處理(依據(jù):企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號--租賃第十一條在租賃期開始日，承租人應(yīng)
-
事業(yè)單位能用計提方法計提獎金嗎
事業(yè)單位能用計提方法計提獎金嗎，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。只不過在年終進行所得稅匯算清繳的時候，實際允許抵扣的福利費上限為工
-
補繳增值稅滯納金要計提城建稅嗎
補繳增值稅滯納金要計提城建稅嗎，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號)
-
不計提社保直接銀行扣款分錄
不計提社保直接銀行扣款分錄，關(guān)于社保的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。銀行代扣時借：應(yīng)付職工薪酬--社保(單位部分)其他應(yīng)收(付)款--社
-
應(yīng)交稅費如何調(diào)到資產(chǎn)類計提
應(yīng)交稅費如何調(diào)到資產(chǎn)類計提，關(guān)于這個問題一直被各位會計們所關(guān)注，本文整理了會計中與交稅相關(guān)的內(nèi)容，一起來看看。應(yīng)交稅費如何調(diào)到資產(chǎn)類計提應(yīng)交稅費要計提嗎應(yīng)交稅費屬于負