企業(yè)遞延所得稅算法，會計們?nèi)粘９ぷ髦幸欢〞龅剿枚惖母鞣N問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

所得稅準(zhǔn)則引入了新的所得稅會計核算方法一資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，其中涉及當(dāng)期所得稅及遞延所得稅的核算，與原準(zhǔn)則的納稅影響會計法相比，發(fā)生了根本性改變。

　一、企業(yè)所得稅一般核算原理

　采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進行所得稅核算，一般遵循以下程序：

　第一，確定當(dāng)期所得稅。

　第二，確定遞延所得稅。

　第一步，計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項資產(chǎn)及負(fù)債的計稅基礎(chǔ)；

　第二步，計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項資產(chǎn)及負(fù)債的暫時性差異；

　第三步，也是最為關(guān)鍵的一步，識別會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的暫時性差異，是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

　第四步，以預(yù)期的適用稅率（預(yù)計暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率）乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額；

　第五步，將遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額的變動確認(rèn)為損益、權(quán)益或調(diào)整商譽。

　第三，確定所得稅費用。企業(yè)在計算確定了當(dāng)期所得稅與遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即為利潤表中的所得稅費用。

　二、企業(yè)所得稅核算舉例

　【例】ABC公司2007年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅有關(guān)的情況如下：（1）一項設(shè)備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，按照稅法規(guī)定已確認(rèn)的計稅折舊為80萬元。（2）存貨的賬面余額為200萬元，計得了存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。（3）期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元，公允價值為700萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）預(yù)計訴訟準(zhǔn)備為200萬元，稅法規(guī)定，相關(guān)損失在實際支付時抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。（5）ABC公司收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助500萬元，該項政府補助免稅，資產(chǎn)的折舊在以后期間不能于稅前抵扣，ABC公司按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號----政府補助》將該項政府補助確認(rèn)為遞延收益。

　解析：第一步，確定2007年當(dāng)期所得稅。

　應(yīng)納稅所得額=1000-30+50-200+200-500=520（萬元）

　應(yīng)交所得稅=520×25%=130（萬元）

　第二步，確定2007年遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表中各項資產(chǎn)及負(fù)債暫時性差異的計算如表1所示。

　遞延所得稅資產(chǎn)=2500000×25%=625000（元）

　遞延所得稅負(fù)債=2300000×25%=575000（元）

　遞延所得稅費用=575000-625000=-50000（元）

　第三步，確定2007年所得稅費用。

　所得稅費用=1300000-50000=1250000（元）

　賬務(wù)處理：

　借：所得稅費用　　　　　　　　　 1250000

　遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　　　625000

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅 　　　　1300000

遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　 575000

　三、簡算原理及實際應(yīng)用說明

　為了回避判斷暫時性差異性質(zhì)這一難點，可簡化處理。只需根據(jù)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的大小比較判斷應(yīng)屬于遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，不需對暫時性差異的類型進行判斷，也不必對差異進行匯總，可直接逐項計算差異，將計算結(jié)論體現(xiàn)在賬務(wù)處理中。承例題，運用簡算方法，能得到相同結(jié)論。

　第一步。確定2007年當(dāng)期所得稅。計算調(diào)整方法與上同，為130萬元。

　第二步，確定2007年遞延所得稅。具體見表2.

　借：所得稅費用 　　　　　　　　　　　　　　1250000

　遞延所得稅資產(chǎn)[（500000+2000000）×25%] 625000

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　 1300000

遞延所得稅負(fù)債[（300000+2000000）×25%] 　575000

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