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不動產(chǎn)稅額表申報如何填列

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)附件2《<增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“七、《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)填表說明……(三)第1列‘期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額’：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。(四)第2列‘本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額’：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。(五)第3列‘本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額’：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。(六)第4列‘本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額’：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。本列數(shù)≤《附列資料(二)》第23欄‘稅額’。(七)第5列‘本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額’：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。(八)第6列‘期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額’：填寫本期期末尚未抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，按表中公式填寫。”

增值稅申報表填寫細(xì)節(jié)

01、小規(guī)模納稅人(非個體工商戶和其他個人)有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表?

代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%)”或者第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%)”;小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”;代開專票預(yù)繳稅額填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

02、既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

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