酒店會計科目設置和做賬流程

發(fā)表于：2018-09-19 13:59:28
分類：會計實務

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　　一、酒店行業(yè)會計科目設置

　　1.資產(chǎn)類

　　（1）現(xiàn)金

　　每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

　　核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

　　設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日登記。

　　（2）銀行存款

　　核算酒店存入銀行的各種存款。

　　“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

　　采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

　　（3）應收賬款

　　核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。

　　分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

　　設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關(guān)證明。報財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

　　（4）其他應收款

　　核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償?shù)取?/div>

　　按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

　　（5）待攤費用

　　核算已經(jīng)發(fā)生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

　　對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

　　每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分攤完畢。

　　（6）存貨核算

　　餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

　　各類存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

　　（7）其他流動資產(chǎn)及其他不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。

　　根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

　　（8）固定資產(chǎn)

　　核算所有固定資產(chǎn)的原價。

　　所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

　　*9批購入的營業(yè)性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

　　（9）累計折舊

　　核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。

　　根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

　　（10）開辦費（指新建酒店）

　　核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。

　　（11）其他遞延費用

　　核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

　　每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

　　按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。

　　2.負債類

　　（1）應付賬款

　　核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

　　對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。

　　（2）應付工資

　　核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

　　按應付工資的明細賬核算。

　　（3）應付稅金

　　核算應付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

　　按稅金種類設明細賬登記。

　　（4）其他應付賬及稅金核算

　　應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續(xù)費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

　　按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細表進行核算。

　　（5）預提費用

　　核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準。

　　按費用性質(zhì)設明細賬。

　　（6）社會勞動保險基金

　　核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。

　　（7）待還投資

　　此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數(shù)，其金額應匯而尚未匯出之數(shù)。

　　3.資本類

　　（1）實收資本

　　核算資本總額。

　　按投資者戶名設明細賬。

　　（2）歸還資本

　　本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

　　（3）本年利潤

　　核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

　　年度結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。

　　（4）分配利潤

　　核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金．

　　4.損益類

　　（1）營業(yè)收入

　　核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務收入。

　　營業(yè)收入分為：

　　酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。

　　住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

　　商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

　　商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

　　其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

　　（2）營業(yè)稅金

　　根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

　　根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。

　　（3）營業(yè)部門直接成本

　　核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

　　（4）營業(yè)部門直接費用

　　核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。

　　根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

　　各部門直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務的不同性質(zhì)及需要分別命名。

　　（5）非營業(yè)部門費用薪金及有關(guān)費用

　　凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目。

　　其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應費。

　　上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

　　（6）營業(yè)外收支

　　匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

　　保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

　　售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。

　　（7）推銷開辦費

　　核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分攤。

　　酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

　　（8）固定資產(chǎn)折舊

　　核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。

　　提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

　　（9）投資利息

　　根據(jù)投資總額按期核算應付利息。

　　提取利息金額用于歸還資本的利息。

　　二、酒店行業(yè)會計做賬流程：

　　1、每日營業(yè)收入傳票的編制

　　編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。

　　收入憑證的編制方法是：

　　借：應收帳款——客帳

　　應收帳款——街帳——明細

　　應收帳款——團隊

　　銀行存款

　　貸：營業(yè)收入

　　應付帳—電話費

　　2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計

　　街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

　　3、客人清算應收款后帳務處理

　　客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應收帳款。當客人付款時，賓館應開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

　　4、超60天應收款掛帳催款

　　根據(jù)月結(jié)應收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務經(jīng)理匯報。由財務經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。

　　5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

　　三、成本及應付款組工作程序

　　成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關(guān)。加強資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標準，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用。其工作的主要內(nèi)容有：

　　（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳

　　采購員根據(jù)當天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購貨品名；C.購貨數(shù)量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。

　　（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計

　　支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

　　（三）、支出憑證編制程序

　　支出憑證按照權(quán)責發(fā)生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

　　1、填寫付款單位名稱；2、填寫付款日期；3、填寫經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；4、填寫會計科目及帳號；5、填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額。

　　在實際編制過程中，要做到發(fā)票金額與支票存根記錄一致，各種收貨記錄與發(fā)票金額一致，支出憑證合計金額與發(fā)票金額一致。

　　負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

　　（四）物料用品領(lǐng)用費用分配程序

　　由成本核算員對物品庫房記帳員轉(zhuǎn)來的出庫單進行審核，檢查每一張出庫單數(shù)量單價及總金額是否正確，按照權(quán)責發(fā)生制的會計核算原則及會計科目使用說明，正確反映到帳戶中，以部門為核算單位，按科目分類填寫費用分配明細表，并作到出庫金額與三級帳記錄一致，該表作為月末編制出庫費用結(jié)轉(zhuǎn)憑證。并負責將編制的記帳憑證，輸入財務電腦系統(tǒng)。

　　（五）、食品及飲料報損程序

　　1、已領(lǐng)用食品飲料報損程序

　　餐廳、廚房已領(lǐng)用食品及飲料報損時，需經(jīng)餐廳經(jīng)理或廚師長、飲食部經(jīng)理、飲食成本核算員三方面批準后，填寫報損單，方可做帳務處理。對于工作不慎，造成經(jīng)濟損失的，需經(jīng)部門經(jīng)理提出處理意見，轉(zhuǎn)交財務部進行財務處理。

　　2、食品及酒水庫報損程序

　　過期或變質(zhì)的食品、飲料報損時，需經(jīng)倉庫主管、采購部主管、財務經(jīng)理三方面批準后，填寫出庫單，方可做帳務處理。

　　（六）、飲食成本分攤程序

　　核對本月食品及酒水庫入庫金額是否準確，作到總帳與三級帳相符。

　　1、根據(jù)出庫單匯總表，編制食品及酒水轉(zhuǎn)貨憑證。按上月成本率，結(jié)轉(zhuǎn)交際應酬費。根據(jù)轉(zhuǎn)貨記錄匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)各餐廳及廚房轉(zhuǎn)貨成本。結(jié)轉(zhuǎn)VIP客人水果籃所用原材料成本。結(jié)轉(zhuǎn)銷售食品所用原材料成本。負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

　　（七）、飲食成本報告編制內(nèi)容

　　飲食營業(yè)總結(jié)報告；飲食銷售比較表；食品成本報告；食品周轉(zhuǎn)次數(shù)報告；飲料成本報告；飲料周轉(zhuǎn)次數(shù)報告；煙草成本報告；MINI-BAR統(tǒng)計表。

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酒店會計科目設置和做賬流程

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