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外貿(mào)企業(yè)出口零退稅率商品要視同內(nèi)銷嗎

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外貿(mào)企業(yè)出口零退稅率商品要視同內(nèi)銷嗎?

如果出口的商品退稅率為零,征稅率也是零,那么該出口的商品免稅不退稅;如果退稅率是零,有征稅率,有兩種情況:一種是征稅,另一種是免稅,具體要看碼庫(kù)中的商品標(biāo)識(shí)----標(biāo)識(shí)“1”為不予退免稅商品,出口需要視同內(nèi)銷征稅;標(biāo)識(shí)“2”為出口免稅商品,出口免稅不退稅。

文件依據(jù):《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第7條第1項(xiàng):出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物],適用增值稅征稅政策。

出口零退稅率商品如何做賬務(wù)處理?

不管出口商品的退稅率情況如何,只要出口商品,就要正常進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收帳款(或銀行存款等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

根據(jù)出口退稅率,轉(zhuǎn)出該商品進(jìn)項(xiàng)稅金,因?yàn)槭橇阃硕惵剩萌~轉(zhuǎn)出:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

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