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計提的安全費年末要調(diào)整應(yīng)納稅所得額嗎?

問：高危險企業(yè)計提的安全費，如果期末有余額，即計提了但是沒有支出花銷完，年末計算應(yīng)納稅所得額是否調(diào)增利潤?

回復(fù)：財政部 國家發(fā)展改革委 國家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知 財建[2004]119號附件1《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》 第七條規(guī)定，"企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前列支。" 據(jù)此，貴公司計提的安全費如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。

已計提但未上繳的工會經(jīng)費如何調(diào)整應(yīng)納稅所得額，是調(diào)增還是調(diào)減?

當然是納稅調(diào)增了。

計提的工會經(jīng)費未實際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

列支的工會經(jīng)費未取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》等合法有效憑據(jù)的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》2010年第24號："自 2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。"國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》2011年第30號："自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。"

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