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捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做,關(guān)于稅務(wù)處理的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看。
捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做?
答:一、增值稅的處理
“營(yíng)改增”后,相關(guān)的政策口徑:
(1)在2016年4月27日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料(二)中,關(guān)于“酒店業(yè)贈(zèng)送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問(wèn)題”,總局的答復(fù)是:酒店住宿的同時(shí),免費(fèi)提供餐飲服務(wù)(以早餐居多),是酒店的一種營(yíng)銷模式,消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià),且適用稅率相同,不應(yīng)列為視同銷售范圍,不需另外組價(jià)征收,按酒店實(shí)際收取的價(jià)款,依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
(2)安徽國(guó)稅局《營(yíng)改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題(房地產(chǎn))》中第10個(gè)問(wèn)題:
買房送物業(yè)費(fèi),需要做視同銷售處理嗎?
答:不需要。
(3)河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答之七中第四個(gè)問(wèn)題
關(guān)于銀行在提供金融服務(wù)的同時(shí),贈(zèng)送給客戶的禮品是否要做視同銷售問(wèn)題
答復(fù):銀行在提供金融服務(wù)時(shí),贈(zèng)送給客戶的禮品不做視同銷售處理。
其他企業(yè)同類行為照此辦理。
(4)北京國(guó)稅局2016年度營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題12366答復(fù)如下:
“64.商場(chǎng)從電影院購(gòu)進(jìn)電影票贈(zèng)送給顧客,是否視同銷售?若視同銷售,是否可以按照電影放映服務(wù)簡(jiǎn)易征收?若不能簡(jiǎn)易征收,應(yīng)按什么稅目繳納增值稅?
答:因顧客在商場(chǎng)的消費(fèi)行為而贈(zèng)予的外購(gòu)電影票,不視同銷售。
65.商場(chǎng)從外面購(gòu)進(jìn)餐飲票贈(zèng)送給顧客,是否視同銷售?適用稅率多少?
答:因顧客在商場(chǎng)的消費(fèi)行為而贈(zèng)予的外購(gòu)餐飲票,不視同銷售。”
小編認(rèn)為,這些個(gè)答復(fù)驗(yàn)證了“在捆綁銷售中的從貨物(贈(zèng)品)應(yīng)該適用增值稅中‘視同銷售’規(guī)定的觀點(diǎn)”是不正確的。同時(shí),對(duì)于銷售企業(yè)來(lái)說(shuō),在進(jìn)行捆綁銷售促銷時(shí),也需要提前對(duì)具體實(shí)施形式進(jìn)行稅務(wù)分析,以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)所得稅的處理
文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第三條規(guī)定:企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
捆綁銷售中的從貨物(贈(zèng)品)作為企業(yè)商品的一種,在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理時(shí),不是作為視同銷售收入,而是作為銷售收入,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
但是,需要引起大家注意的是:“本企業(yè)商品”該如何界定?具體標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行口徑是什么。
因?yàn)椋诹硪环菸募蛾P(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))中規(guī)定:企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售的情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。同時(shí),依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))規(guī)定,屬于此情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
三、個(gè)人所得稅的處理
文件依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))第一條規(guī)定:
“企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個(gè)人所得稅:
2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等。”
因此,對(duì)于在企業(yè)的捆綁銷售行為中個(gè)人取得的從貨物(贈(zèng)品),不征收個(gè)人所得稅,銷售企業(yè)也就沒有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。
捆綁銷售如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)中第三條規(guī)定:“企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。”即將銷售金額分解成商品銷售的收入和贈(zèng)送的商品銷售的收入兩部分,各自對(duì)應(yīng)相應(yīng)的成本。
在會(huì)計(jì)處理上:
(1)確認(rèn)收入時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----A
----B
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本----A
----B
貸:庫(kù)存商品----A
----B
捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做?對(duì)此稅法有明確的規(guī)定,上文小編從增值稅和所得稅的處理分別為大家進(jìn)行了梳理,因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定特別多,政策變化快,可能總結(jié)的還是不夠全面,其他知識(shí)點(diǎn)就將由數(shù)豆子的專業(yè)老師在線幫你了。
以上就是關(guān)于捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做的詳細(xì)介紹,更多與稅務(wù)處理有關(guān)的內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子,希望本文對(duì)你有所幫助。
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