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本年期初所得稅怎么計算公式?

所得稅費用=所得稅應(yīng)稅收入*適用稅率

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

當期所得稅費用就是當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)，其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等

借：所得稅費用

(遞延所得稅資產(chǎn))--(注：遞延所得稅資產(chǎn)增加，即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)

(遞延所得稅負債)---(注：遞延所得稅負債減少，即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

(遞延所得稅負債)-- (注：遞延所得稅負債增加，即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異)

(遞延所得稅資產(chǎn))---(注：遞延所得稅資產(chǎn)減少，即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結(jié)果的正確性：如果當期沒有發(fā)生稅率變化，則簡單至極，只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響。

所得稅費用(包含當期和遞延)等于當期的(利潤總額對應(yīng)的所得稅費用)加上(因所得稅率降低導致的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時少抵稅的損失)減去(因所得稅率上升導至的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時多抵稅的利益)減去(因所得稅率降低導至的期初應(yīng)納稅暫時性差異納稅時少納稅的利益)加上(因所得稅率上升導至的期初應(yīng)納稅暫時性差異在納稅時多納稅的損失)加上(其他永久性差異如罰款贊助支出對應(yīng)的所得稅)。 其他那些本期發(fā)生了或者轉(zhuǎn)回了的什么東西暫時性差異都不管。

怎么算企業(yè)所得稅?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

納稅準予扣除的項目包括成本、費用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項目時，還應(yīng)注意企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣和納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。

另外，民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。企業(yè)要根據(jù)情況要求辦理。

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