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預付卡開具的發(fā)票怎么入賬

  • 發(fā)表于:2021-01-11 10:02:07
  • 分類:會計實務
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預付卡開具的發(fā)票怎么入賬?

:根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)第三條規(guī)定,購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票,在購卡環(huán)節(jié)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票,而在消費環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

預付卡業(yè)務各環(huán)節(jié)繳稅和開票總結如下:

同時,企業(yè)購買預付卡,購買或充值環(huán)節(jié),企業(yè)取得稅率欄“不征稅”的普通發(fā)票,作為 “預付賬款”進行核算管理,相關支出不得稅前扣除;在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關內外部憑證,證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除:

(1)使用預付卡購買貨物或服務的,憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,可以稅前扣除。

(2)用于職工福利的,憑購卡發(fā)票復印件、領用人領卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據(jù)等入賬,可以稅前扣除。

(3)用于業(yè)務招待的,憑購卡發(fā)票復印件、其他證明業(yè)務真實性的相關資料入賬,在規(guī)定限額內稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%稅前扣除,但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

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