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投資者減除費用怎么填

答：投資者減除費用不用做賬，按照每月3500(新標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是5000)在報稅的時候填表扣除，如果做賬的時候?qū)ν顿Y者工資做了處理，報稅的時候要納稅調(diào)增。換言之，做賬時投資者工資進了管理費用，稅法不承認，要調(diào)出來，用這里的投資者減除費用代替，屬于稅收調(diào)整，不用賬務(wù)處理。

什么是投資者減除費用

以工資、薪金個人所得稅為例，個人所得稅法第六條規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。可以看到，對于這3500元，個人所得稅法的表述是“減除費用”，而非起征點。

那么，這二者的區(qū)別在哪里呢? 一是起征點屬于稅收優(yōu)惠，而減除費用不屬于稅收優(yōu)惠。 起征點在增值稅法規(guī)上是有明確規(guī)定的。增值稅暫行條例第十七條規(guī)定，納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

可見，從屬性上講，“起征點”屬于一種稅收優(yōu)惠，是對于零星、小微應(yīng)稅行為給予免征的一種政策性照顧。 個人所得稅的減除費用則不同。個人所得稅是就個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的稅種。所謂所得，指收入減去相關(guān)成本費用后的余額。

以工資、薪金個人所得稅為例，是以個人取得的各項工資、薪金收入減去相關(guān)費用后的余額納稅。而這一相關(guān)費用主要是考慮職工個人的衣食住行以及其他必要的生計支出，目前我國采取定額減除的辦法，減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。

可見，個人所得稅的減除費用是在計算應(yīng)稅所得時的一項定額扣除，其本身不構(gòu)成應(yīng)稅所得。減除費用是根據(jù)個人所得稅就所得征稅的特性而設(shè)置的，并非稅收優(yōu)惠政策。 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國已多次調(diào)整減除費用。

如今討論現(xiàn)行減除費用標(biāo)準(zhǔn)3500元是否合理，主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)是其能否真實反映職工的生活負擔(dān)水平，更加科學(xué)地計征個人所得稅。但切莫把“減除費用”當(dāng)成一種稅收優(yōu)惠措施，以減稅目的指導(dǎo)減除費用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。

二是超臨界點待遇不同。 起征點是征稅對象達到征稅數(shù)額開始繳稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達到起征點時不繳稅。一旦征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點時，則要就其全部的數(shù)額繳稅，而不是僅對其超過起征點的部分繳稅。

假設(shè)某一稅費的起征點是5000元，那么5000元以下不納稅，而超過5000元，哪怕只有5001元，都需要全額納稅。 而減除費用則不同，由于其是允許從收入中減除的額數(shù)，當(dāng)收入減去其小于或等于零時無需納稅;而超過零時，需就超過部分納稅。

假設(shè)員工當(dāng)月工資在3500元以下(含3500元)扣除3500元后，所得小于(等于)零，則不納稅;工資在3500元以上，就僅對超過3500元的部分征稅。 由此可見，兩者在稅收待遇上存在明顯區(qū)別。

三是單純提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)并不能完全起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。 首先，減除費用采取定額還是據(jù)實，是否再次調(diào)整都必須基于對納稅人實際負擔(dān)來考慮，才能體現(xiàn)個人所得稅計征的客觀、科學(xué)。 其次，個人所得稅要實現(xiàn)對收入的調(diào)節(jié)作用。

總體宗旨是對高收入、低負擔(dān)者多征稅，對低收入、高負擔(dān)者少征或不征稅。但是，在個人所得稅超額累進的設(shè)計下，一味提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)，會出現(xiàn)高收入人群比低收入人群更加受益的情況。 經(jīng)測算，在現(xiàn)行稅率下，月薪5000元的員工在減除費用標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高到6000元后，實際少繳個人所得稅45元;而月薪9萬元的員工在上述調(diào)整后，實際少繳個人所得稅1125元。

這就是說，國家稅款總體減少了，但并未做到對于低收入者更大力度的政策傾斜。這一措施對于調(diào)節(jié)個人收入、實現(xiàn)財富二次分配的效果并不明顯。因此，單一提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)的措施并不是個人所得稅改革的長久適宜之計。

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