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開具紅字發(fā)票的情形及稅務(wù)處理方法

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開具紅字發(fā)票的情形及稅務(wù)處理方法

一、由購貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》的二種情形以及開具紅字發(fā)票后購貨方的處理  

1、購買方取得發(fā)票后,經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,由購買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具《通知單》,銷貨方按照《通知單》開具紅字發(fā)票,購買方必須依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。  

2、因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,由購買方填報(bào)《申請單》,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。銷貨方按照《通知單》開具紅字發(fā)票,購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。  

二、由銷貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》的二種情形以及開具紅字發(fā)票后購貨方的處理  

1、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。  

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票  

2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。  

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。  

以上,《申請單》為《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》的簡稱,《通知單》為《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的簡稱

紅字發(fā)票與作廢的發(fā)票的區(qū)別:

一、紅字發(fā)票符合作廢條件的(同時符合以下條件),發(fā)票注明作廢,開票軟件注明作廢。

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

作廢發(fā)票是指操作員對填開發(fā)票信息錄入錯誤的已開具發(fā)票進(jìn)行作廢。

二、發(fā)票作廢情況主要有以下三種:

1、用票單位和個人開發(fā)票后,如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證。

2、開具發(fā)票時發(fā)生錯誤、誤填等情況需要重開發(fā)票的,可以在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后,重新開具。同時,如果專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)該按填寫有誤辦理。

3、發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后,重新開具銷售發(fā)票;需要注意的是,開具專用發(fā)票填寫有誤的,應(yīng)當(dāng)另行開具,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四個字。

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