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附有退回條件商品銷售如何記賬

  • 發(fā)表于:2021-01-13 09:58:19
  • 分類:會計實務
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附有退回條件商品銷售如何記賬

答:根據《企業(yè)會計準則第14號----收入》的規(guī)定,對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)根據以往的經驗能夠合理估計退回可能性并確認與退貨相關負債的,通常應以商品發(fā)出時確認收入。如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的,通常應在售出的商品退貨期滿時確認收入。

 相關稅法規(guī)定,無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回,均在商品發(fā)出時全額確認收入,計算繳納增值稅和所得稅。

由于會計和稅法上在確認收入時點上遵從不同的規(guī)定,由此產生的時間性差異,應按照《企業(yè)會計準則第18號----所得稅》進行處理。

附有退回條件商品銷售例題

答:【教材例16-11】甲公司是一家健身器材銷售公司, 2×16年1月1日,甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材,單位銷售價格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為2 500 000元,增值稅額為425 000元。協議約定,乙公司應于2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權退還健身器材。健身器材已經發(fā)出,款項尚未收到。假定甲公司根據過去的經驗,估計該批健身器材退貨率約為20%;健身器材發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生;實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅額允許沖減。

 甲公司的賬務處理如下:

 (1)1月1日發(fā)出健身器材時:

 借:應收賬款                2 925 000

 貸:主營業(yè)務收入              2 500 000

 應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)    425 000

 借:主營業(yè)務成本              2 000 000

 貸:庫存商品                2 000 000

 (2)1月31日確認估計的銷售退回時:

 借:主營業(yè)務收入               500 000

 貸:主營業(yè)務成本               400 000

 預計負債                 100 000

 (3)2月1日前收到貨款時:

 借:銀行存款                2 925 000

 貸:應收賬款                2 925 000

 (4)6月30日發(fā)生銷售退回,實際退貨量為1 000件,款項已經支付:

 借:庫存商品                 400 000

 應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)    85 000

 預計負債                 100 000

 貸:銀行存款                 585 000

 如果實際退貨量為800件時:

 借:庫存商品                 320 000

 應交稅費----應交增值稅(銷項稅額    )68 000

 主營業(yè)務成本               80 000

 預計負債                 100 000

 貸:銀行存款                 468 000

 主營業(yè)務收入               100 000

 如果實際退貨量為1 200件時:

 借:庫存商品                 480 000

 應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)    102 000

 主營業(yè)務收入               100 000

 預計負債                 100 000

 貸:主營業(yè)務成本                80 000

 銀行存款                  702 000

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