企業(yè)合并報(bào)表抵消分錄如何寫，關(guān)于分錄的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

企業(yè)合并報(bào)表抵消分錄如何寫?

一、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表，為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))。

借：長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額) 貸：投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司持股份額) 年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益) 。　

借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù)) 貸：資本公積。

二、企業(yè)合并是要把企業(yè)與其子公司當(dāng)做一個(gè)整體來看的。企業(yè)合并，是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄指的是在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對于相關(guān)應(yīng)該抵消的項(xiàng)目進(jìn)行的調(diào)整分錄。

母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

類型 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) (根據(jù)重要性原則，可以不抵銷)

賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 (不抵銷)

賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) (重點(diǎn))

1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷

①交易當(dāng)年

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)

②交易以后期間

借：年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)

③退出企業(yè)(報(bào)銷、售出、退出)

子公司在退出時(shí)，盈利。

借：年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)

貸：營業(yè)外收入

子公司在退出時(shí)，虧損。

借：年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)

貸：營業(yè)外支出

三、對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易，應(yīng)當(dāng)?shù)窒５窒麜r(shí)應(yīng)注意對重要性原則的運(yùn)用。一般情況下，對重要的內(nèi)部交易，應(yīng)當(dāng)?shù)窒瑢Σ恢匾目刹坏窒５窒咒浿饕幸韵聨追矫鏀?shù)豆子提供： 　

母公司對子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目 　

(1)借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 (2)借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)付賬款 (3)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) (4)借：應(yīng)付債券 貸：長期債權(quán)投資。

企業(yè)合并報(bào)表抵消分錄如何寫，雖然要區(qū)分有條件和沒條件的，以及母子公司的內(nèi)部關(guān)系，這些結(jié)合在一起確實(shí)有些復(fù)雜，本文僅做參考。

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