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稅務(wù)清算期間怎么處理清算問題?

答：1、清算期間資產(chǎn)盤盈、盤虧的稅務(wù)處理

清算期間資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)計(jì)入清算所得。清算期間不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)作為壞賬損失處理。根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào))規(guī)定，財(cái)產(chǎn)損失必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失不得在計(jì)算清算所得時(shí)扣除;

2、關(guān)于應(yīng)付未付款項(xiàng)是否并入所得征稅問題

企業(yè)清算前已確定不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅。企業(yè)清算期間確定的不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，需并入清算所得征稅。企業(yè)清算期間應(yīng)支付但由于清算財(cái)產(chǎn)不足以償還的未付款項(xiàng)，無需并入清算所得征稅。盈余公積和資本公積屬于股東權(quán)益，不計(jì)入清算所得;

3、對(duì)遞延所得、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)、預(yù)提和待攤費(fèi)用的處理

應(yīng)當(dāng)分期確認(rèn)所得的項(xiàng)目(如政府補(bǔ)助、接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的50%以上等業(yè)務(wù))，剩余未確認(rèn)所得的金額，必須一次性并入清算所得;對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用(不含遞延所得稅負(fù)債)不再支付的，必須并入清算所得;其他待攤費(fèi)用(如按三年平均扣除的企業(yè)籌辦費(fèi)、房屋裝修費(fèi)等)按照剩余計(jì)稅基礎(chǔ)扣除;非同一控制下的企業(yè)合并形成的商譽(yù)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不得攤銷扣除，在計(jì)算清算所得時(shí)一次性扣除。

遞延所得稅資產(chǎn)與應(yīng)納稅所得額無關(guān)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。對(duì)于以收入為基礎(chǔ)確定扣除限額的廣告宣傳費(fèi)，不得結(jié)轉(zhuǎn)到清算期間扣除。在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于與清算所得有關(guān)的費(fèi)用，因其與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，所以不受比例限制，全額扣除;

4、清算所得能否彌補(bǔ)以前年度虧損

《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。根據(jù)上述規(guī)定，由于清算期間也是一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，因此以前年度的虧損可以用以后納稅年度(包括清算期間)的所得彌補(bǔ)。

稅務(wù)清算期間怎么處理清算問題?也可以這樣理解，企業(yè)的清算所得可以看做是企業(yè)資產(chǎn)潛在的、尚未征收過企業(yè)所得稅的增值部分。如果企業(yè)在關(guān)閉清算前，將全部資產(chǎn)出售，或者將無需支付的負(fù)債確認(rèn)為所得，那么在總應(yīng)納稅所得不變的前提下，清算所得就會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得。因此，清算所得與經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)都可以用于彌補(bǔ)以前年度虧損。

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