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以前年度少記稅金及附加怎么調(diào)整

答：如果款項不大，只是幾百塊錢建議不要使用“以前年度損益調(diào)整”這個科目了，直接通過當(dāng)期科目“營業(yè)稅金及附加”來處理。

用“營業(yè)稅金及附加”：

借：營業(yè)稅費及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加

用以前年度損益調(diào)整”：

借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費-教育附加

應(yīng)交稅費-地方教育附加

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)稅金及附加

什么是稅金及附加？

稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標(biāo)時應(yīng)注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列。

城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計算。

根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。

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