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建筑業(yè)增值稅抵扣要點,在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關內容,一起來看看吧。
建筑業(yè)增值稅抵扣要點
可抵扣增值稅進項稅的項目
發(fā)票要求
1。各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確保"貨物、勞務及服務流"、"資金流"、"發(fā)票流"三流一致。
2.業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。
3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內容應完整,備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料
材料采購成本一般包含:購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下例子。
管理要點:
(1)2016年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到低限度;
(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購;
(3)所謂"一票制",即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂"兩票制",即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運費11%。
周轉材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。
進項抵扣稅率:
(1)自購周轉材料:17%;
(2)外租周轉材料:17%;
(3)為取得周轉材料所發(fā)生的運費:11%。
管理要點:
(1)項目使用的周轉材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調配給各項目使用。
(2)各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設施
臨時設施包括:
(1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;
(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;
(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;
(4)其他臨時設施(如:臨時用地、臨時電力設施等)。
進項抵扣稅率:
(1)按照建筑勞務簽訂合同:稅率為11%;
(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的:材料17%、分包11%;
管理要點:
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。
人工費
管理要點:
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同,禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。
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