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待抵扣進項稅記賬哪個科目里面

已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。如：2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程13個月抵扣按60：40，40%的進項稅額要計入這個科目；輔導(dǎo)期進項稅額也計入這個科目。

這個科目是應(yīng)交稅費下面的二級科目：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額。

待抵扣進項稅額放哪個科目

待抵扣進項稅額的定義：

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目，貸記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"，紅字貸記相關(guān)科目。

待抵扣進項稅額放哪個科目？

待抵扣進項稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在"應(yīng)交稅費"科目下增設(shè)的"待抵扣進項稅額"的明細科目，該明細科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

問："營改增"后不得抵扣進項稅額了嗎？

答：增值稅進項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著"營改增"試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。

問：待抵扣進項稅額抵扣時會計分錄怎么做？

答：理論上在業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)該是取得進項發(fā)票才入賬，并且在入賬當(dāng)月認證，所以待抵扣進項，應(yīng)該是當(dāng)月銷項不夠時才會發(fā)生的業(yè)務(wù)，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額

這樣，進項稅入賬時的分錄應(yīng)該是：

借：原材料(或直接進費用的管理費用)

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸：應(yīng)付賬款

月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時，如果是因為進項大于銷項，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣，如果借方大于貸方是因為預(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，分錄：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

如果因各種原因，當(dāng)進項稅額多需待抵扣，又不想認證的話，建議暫不入賬，待認證月才入賬。

相信通過以上分析之后，關(guān)于待抵扣進項稅記賬哪個科目里面!待抵扣進項稅額這個科目如何設(shè)置，其特征特點，與如何進行待抵扣進項稅額的抵扣時的分錄，都已經(jīng)非常熟悉了，下次遇到待抵扣進項稅額這個科目也就得心應(yīng)手了。