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退回以前年度多繳的退稅如何做賬

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退回以前年度多繳的退稅如何做賬?

答:企業確定應納企業所得稅時,確定多繳稅款,若度末還未結賬,則直接調整本年度所得稅費用。而來年收到多繳納的稅款,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅費----應交企業所得稅”科目。

若企業本年度已結賬,應通過“以前年度損益調整”科目,調整本年度損益。賬務處理如下:

借:應交稅費----應交企業所得稅

貸:以前年度損益調整

結轉時:

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配----未分配利潤

相應調整計提的盈余公積等。

收到稅款時:

借:銀行存款

貸:應交稅費----應交企業所得

值得一提的是,根據《稅收征收管理法實施細則》第79條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發〔2002〕150號)規定,當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅。

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