-
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是日常企業(yè)運作中的常見事情。
一、小規(guī)模納稅人的稅務(wù)處理
1、銷售額和應(yīng)納稅額確定
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額 / (1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額*2%
也就是說，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。
2、發(fā)票開具
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）：
“......（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。”
二、一般納稅人的稅務(wù)處理
（一）稅收政策
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行：“自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征稅：
1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。”
同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號），增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：
“一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。”
此外，針對營改增試點納稅人，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（十四）項：銷售使用過的固定資產(chǎn)
“一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。”
（二）銷售額和銷項稅額/應(yīng)納稅額確定
按照適用稅率征收增值稅，按下列公式確定銷售額和銷項稅額：
銷售額=含稅銷售額 / (1+16%)
銷項稅額=銷售額*16%
按照簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額 / (1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額*2%
（三）發(fā)票開具
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）的相關(guān)規(guī)定：
“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡按規(guī)定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）：
“納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。”
-
固定資產(chǎn)明細怎么填
導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)明細賬可以規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)的管理與使用，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。那么，如果要建立固定資產(chǎn)明細賬，固定資產(chǎn)明細賬如何填寫呢？固定資產(chǎn)明細賬如何填寫，固定資產(chǎn)明細賬一般采用
-
計提固定資產(chǎn)折舊有哪些方法(固定資產(chǎn)的四種折舊方法)
無論是會計上還是稅法上都要求對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法不同，會計利潤和納稅差異等方面產(chǎn)生的影響也有所不同，那么企業(yè)如何選擇固定資產(chǎn)的折舊方法呢？下面小編就來介紹下固定資產(chǎn)的四種折
-
存貨毀損與固定資產(chǎn)毀損的會計處理區(qū)別
固定資產(chǎn)毀損，說明該固定資產(chǎn)的依然還在。固定資產(chǎn)毀損導(dǎo)致無法使用了，比如企業(yè)的房屋或生產(chǎn)線因為自然災(zāi)害等原因?qū)е職p了，無論是清理現(xiàn)場還是清理殘料，都是需要發(fā)生清理費用的。其次，固
-
盤盈的固定資產(chǎn)計入什么科目（盤盈資產(chǎn)如何確定入賬價值）
盤盈資產(chǎn)如何確定入賬價值？盤盈的資產(chǎn)大家首先想到肯定是固定資產(chǎn)，但其實還有很多其他的資產(chǎn)也需要納入考慮范圍。答：盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：1同類或類似固定資產(chǎn)存
-
固定資產(chǎn)年折舊額計算公式
計算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊額＝[固定資產(chǎn)原價-（預(yù)計殘值收入-預(yù)計清理費用）]÷固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額/12計算公式如下：年折舊率＝（
-
固定資產(chǎn)后續(xù)支出賬務(wù)處理如何做
固定資產(chǎn)后續(xù)支出賬務(wù)處理如何做固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將其予以資本化，計入固定資產(chǎn)賬面價值，但增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的
-
購買固定資產(chǎn)算成本嗎
購買固定資產(chǎn)算成本嗎，數(shù)豆子為大家整理了如下內(nèi)容。購買固定資產(chǎn)算成本嗎固定資產(chǎn)包括哪些科目固定資產(chǎn)八大類包括的內(nèi)容是:1、房屋和建筑物，是指產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有房屋和建筑物。2
-
關(guān)于處置固定資產(chǎn)的問題
關(guān)于處置固定資產(chǎn)的問題，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。【問題】關(guān)于【答案】處置固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)處置包括將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售、出
-
固定資產(chǎn)后續(xù)支出的具體操作
固定資產(chǎn)后續(xù)支出的具體操作，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。答：(一)首先各單位要根據(jù)財政制度，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)實際情況，制定適
-
企業(yè)開辦期間出售固定資產(chǎn)怎么處理
企業(yè)開辦期間出售固定資產(chǎn)怎么處理，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)，其核算有4個步驟：（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理