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固定資產加速折舊的所得稅怎么填報實務

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固定資產加速折舊的所得稅怎么填報實務?

【案例】A公司屬于財稅[2014]75號規定的生物藥品制造業,2014年12月1日購進一套檢測工具,不需要安裝,直接投入使用,單價50萬元(不含稅)。該企業會計折舊采用的平均年限法,預計使用年限5年(稅法規定最低折舊年限5年),預計凈殘值率10%。該企業符合規定,可以享受加速折舊政策,企業考慮稅務折舊按3年,預計凈殘值率10%。

2015年A公司會計折舊=50*(1-10%)/5=9萬元

2015年A公司稅務折舊=50*(1-10%)*/3=15萬元

2015年A公司稅會差異=15-9=6萬元

以后年度稅會差異可以以此類推計算如下:表-2

從上表可以看出,因縮短折舊年限加速折舊引起的稅會差異是一種暫時性差異,最終差異還是為0。

以A公司2015年度所得稅申報表填報為例。

第一步:填寫《A104000期間費用明細表》(見:表-3)

假定該設備的折舊全部計入“管理費用)

第二步:填寫《A105081固定資產加速折舊、扣除明細表》(見:表-4)

第三步:填寫《A105080資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(見:表-5)

第四步:填寫《A105000納稅調整項目明細表》(見:表-6)

第五步:自動生成主表相關欄目數據。

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