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研發(fā)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是否要視同銷售

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研發(fā)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是否要視同銷售?

答:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第四款規(guī)定:

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目視同銷售貨物。

企業(yè)日常產(chǎn)品研發(fā)時領(lǐng)用的原材料及自產(chǎn)的產(chǎn)品,若該企業(yè)研發(fā)項目是用于企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的研發(fā),則研發(fā)領(lǐng)用原材料用于增值稅應(yīng)稅項目,該原材料的進(jìn)項稅額不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,同時領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的視同銷售貨物行為,不需做視同銷售;

若企業(yè)是受托研發(fā)項目收取對方技術(shù)服務(wù)費(fèi),或企業(yè)該項目研發(fā)的目的是用于技術(shù)轉(zhuǎn)讓,則研發(fā)領(lǐng)用原材料及自產(chǎn)的產(chǎn)品屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目,該原材料的進(jìn)項稅額不能抵扣,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

因此,具體就情況而論。

研發(fā)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品怎么繳納值稅?

答:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅,根據(jù)相關(guān)規(guī)定:單位或個體經(jīng)營者的下列行為,視為銷售貨物:

(一)將貨物交付他人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

因此,銷售部門領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品使用后如收回并辦理入庫手續(xù)的,則不屬于銷售行為,不需繳納增值稅,否則,應(yīng)繳增值稅。

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